للتقدم كمحلل مالي، يجب أن تصبح مهرة جدا في استخدام المعلومات السابقة لجعل التنبؤ دقيقة إلى حد معقول للمستقبل. عندما يتعلق الأمر بتحليل شركة، المحللين الناجحين يقضون وقتا طويلا في محاولة للتمييز بين البنود المحاسبية التي من المرجح أن تتكرر إلى الأمام من تلك التي على الأرجح لن. ويتمثل جزء أساسي من هذا التحليل في فهم العناصر التي تعتبر عناصر غير عادية أو بنود غير متكررة. وسيقوم محلل محنك بفصل هذه البنود عن تلك المتكررة، وسوف يقف فرصة أفضل بكثير في التنبؤ بالمستقبل أكثر من مجرد النظر في أرباح الشركات في خط الأساس يجب أن تقدم تقارير في بياناتها المالية.
البنود الاستثنائية
يشير مصطلح "بند غير عادي" إلى المكاسب أو الخسائر في البيانات المالية للشركة التي تكون غير متكررة وغير عادية. في الأساس، يعتبر البند استثنائيا إذا لم يكن جزءا من العمليات العادية للشركة العادية. وسيتم إدراج المزيد من الشروح التفصيلية لهذه الأنواع من البنود في الملاحظات على البيانات المالية في التقارير السنوية للشركة أو الإيداعات المالية لدى لجنة الأوراق المالية والبورصات. ومن الشروط الرئيسية الأخرى أن يكون البند جوهريا، مما يعني أن له تأثيرا كبيرا على ربحية الشركة، ولذلك ينبغي تقسيمه على حدة.
أمثلة على البنود الاستثنائية
يقضي المحاسبون وقتا طويلا في تحديد ما إذا كان يجب اعتبار العنصر غير عادي. ويساعد بيان الهيئة رقم 145 على تحديد الرسوم المحاسبية التي يمكن اعتبارها غير عادية. ومرة أخرى، تعتبر الطبيعة غير العادية وغير المتكررة اعتبارات أساسية. ويمكن أن تتضمن الأمثلة المحددة رسوما من العمليات المتوقفة، مثل تخفيض القيمة الذي حدث عندما قررت إحدى الشركات إغلاق أو بيع عملية ما. ويمكن التخلص بسهولة من التخلص من مصنع أو قطعة رئيسية من المعدات. الأرباح أو الخسائر بسبب الرسوم المحاسبية هي أيضا لعبة عادلة، وكذلك رسوم لخفض قيمة الشهرة.
كما أن العديد من الأمثلة على البنود المحاسبية تعتبر غير عادية، العديد من الآخرين لا مؤهلين. وتذكر الهيئة على وجه التحديد أن معظم أنواع عمليات الشطب أو التخفيضات أو المكاسب أو الخسائر ينبغي ألا تعامل على أنها بنود غير عادية. ويمكن أن يشمل ذلك مجموعة واسعة من البنود، مثل التخلي عن الممتلكات، والمبالغ المستحقة على العقود الطويلة الأجل، والتخلص من أحد مكونات الكيان، وآثار الإضراب، وتبادل العملات الأجنبية، والأصول غير الملموسة، والمخزون، والمبالغ المستحقة القبض، والتسويات على المدى الطويل انكماش.
العناصر غير المتكررة
يشير بند غير متكرر إلى إدخال يظهر على البيانات المالية للشركة والتي من غير المرجح أن تحدث مرة أخرى. وهو يمثل نفقات لمرة واحدة تنطوي على حدث لا يمكن التنبؤ به وهي ليست جزءا من العمليات العادية للشركة العادية. يمكن استخدام بنود البنود غير المتكررة والتكلفة غير المتداولة بالتبادل وتشير إلى رسم لمرة واحدة من حدث غير متوقع ولا يتوقع استمراره.
تماما مثل بند غير عادي، يمكن العثور على تفاصيل البنود غير المتكررة في حواشي بيان الدخل. ويمكن أيضا أن تكون موجودة في قسم من البيانات المالية المعروفة باسم مناقشة الإدارة والتحليل، والتي يمكن العثور عليها في أعقاب البيانات المالية للشركة.
أمثلة على العناصر غير المتكررة
كما قد تخمن، هناك العديد من الأمثلة على العناصر غير المتكررة. ويمكن أن يشمل ذلك رسوم التقاضي، والرسوم المتعلقة بالسماح للعمال بالذهاب، وتكاليف الإصلاح من حريق أو إعصار أو كارثة طبيعية أخرى، وإعادة هيكلة الرسوم لإعادة تنظيم وحدة عمل أو وحدة تشغيل. وأخيرا، فإن تكاليف الطوارئ لإصلاح أو استبدال المعدات البالية أو المكسورة يمكن أيضا أن تكون مؤهلة على أنها غير متكررة.
الاختلافات بين البنود غير العادية وغير المتكررة
إن التمييز السليم بين بند غير عادي وآخر غير متكرر ليس ممارسة مباشرة. وتميل معظم الأدبيات المالية إلى تجميع بنود لمرة واحدة معا وتركز على فصلها عن تلك التي من المرجح أن تتكرر في المستقبل. في كثير من الحالات، وهذا أمر جيد لأن أهم ممارسة في تحليل البيانات المالية للشركة يفصل بين المتكررة من البنود غير المتكررة.
ومع ذلك، هناك اختلافات ملاحظة. على سبيل المثال، يمكن تسجيل بنود غير متكررة تحت بند مصاريف التشغيل في بيان الدخل الصافي. وعلى النقيض من ذلك، فإن البنود الاستثنائية هي الأكثر شيوعا بعد احتساب صافي الدخل. كما يتم تقديمها عادة بعد الضرائب.

هناك بند هام آخر هو أن المعايير الدولية للتقارير المالية لا تعترف بمفهوم بند غير عادي. فالمبادئ المحاسبية المقبولة عموما أكثر تميزا، كما هو الحال مع المناقشة غير العادية للبند أعلاه التي تغطي الاختلافات غير العادية وغير المتكررة. وفي هذا الصدد، قد يكون العنصر غير المتكرر مؤهلا كعنصر غير عادي أو غير متكرر، ولكن ليس كليهما.
الخط السفلي
كما ذكر أعلاه، فإن المحلل المالي الناجح سيكون ماهرا جدا في تعديل رقم صافي دخل الشركة المبلغ عنه. وسيشمل ذلك دعم البنود التي تكون مرة واحدة في طبيعتها وليس من المرجح أن تستمر. وسيساعد هذا التمييز له أو لها على الحصول على فكرة أكثر وضوحا حول الصحة المالية للشركة وما إذا كان من المرجح أن تنمو الأرباح إلى الأمام.