a:

يتطلب مجلس معايير المحاسبة المالية (فاسب) الاعتراف بالالتزامات الضريبية المؤجلة كلما كان هناك فرق جوهري بين القيمة الدفترية للأصل والأساس الضريبي. ويتضح هذا الشرط في بيان معايير المحاسبة المالية رقم 109: المحاسبة عن ضرائب الدخل.

تاريخ المحاسبة الضريبية المؤجلة

هناك نقاش طويل الأمد بين وجهات النظر المتنافسة لإثبات ضريبة الدخل التجارية. ويرى البعض أنه ينبغي الاعتراف بالأعمال التجارية باعتبارها نفقات تشغيلية؛ بينما يعارض آخرون أن ضرائب دخل الأعمال هي توزيعات الدخل للحكومات.

إذا كانت ضرائب الدخل توزيعات، فإن الضرائب المدفوعة في كل فترة يمكن تقسيمها على أنها إيرادات غير متاحة لأصحاب الأعمال. وفي ظل هذه الظروف، فإن الفروق المؤقتة في الالتزامات الضريبية لن تترتب عليها أي آثار في البيانات المالية.

في عام 1953، أصدر المعهد الأمريكي للمحاسبين القانونيين نشرة بحثية خلصت إلى أن ضرائب الدخل هي نفقات يجب تخصيصها، حيث تم تخصيص نفقات أخرى.

ظلت هذه المناقشة مستعرة في معظم السنوات الخمسين المقبلة. وقد أضيفت الضرائب المؤجلة إلى جدول أعمال الهيئة في عام 1982، مما أدى في النهاية إلى اعتماد النظام رقم 96 في عام 1987. وتخلت عن الطريقة المؤجلة للتخصيص الضريبي لصالح نموذج الأصول والالتزامات.

على مدى السنوات الخمس المقبلة، تم تقديم التماس للعديد من التغييرات الصغيرة على النظام رقم 96. استجابت الهيئة مع رقم 109 في عام 1992.

سفاس رقم 109

وفقا ل سفاس رقم 109، فإن الفروق المؤقتة بين القيمة الدفترية والأساس الضريبي للأصل ينبغي اعتبارها التزاما ضريبيا إذا أسفرت عن مبالغ خاضعة للضريبة في السنوات المقبلة. المثال الوارد في ملخص البيان هو بين المبلغ المبلغ عنه والأساس الضريبي لذمم البيع بالتقسيط إذا كانت جميع عائدات البيع تؤثر على الدخل الخاضع للضريبة في المستقبل.

يعمل التزام الضريبة المؤجلة كمطالبة من الحكومة على دخل الشركة في المستقبل. ويمكن للمستثمرين النظر في التزامات الضرائب المؤجلة وطرحها من القيمة الحالية للشركة، حيث أن بعض تلك الدولارات، بمعنى ما، لا تحتفظ بها الشركة إلا في الوقت الراهن.

القوائم المالية تقرير الضرائب المؤجلة. على سبيل المثال، تظهر الميزانية العمومية التزام ضريبي مؤجل كبند غير نقدي) غير موجود في التدفقات النقدية (وفقا للطريقة المباشرة. تظهر الشركة التي تستخدم الطريقة غير المباشرة الضرائب المؤجلة في قسم التدفقات النقدية التشغيلية كتعديل قبل الضريبة.

صعوبات التقییم

إن تقییم الالتزام الضریبي المؤجل ھو مشکلة لم یتم حلھا. ويمكن أن تنمو بعض الالتزامات الضريبية المؤجلة إلى أجل غير مسمى في ظل الظروف المناسبة؛ فإن الاستثمارات تولد فروقا مؤقتة جديدة أكبر باستمرار من تلك التي تحققت.

يتم االعتراف بالضرائب المؤجلة كذمم دائنة مستقبلية ولكن ال يتم خصمها) التدفقات النقدية المستقبلية (، مما يعني أن قيمها في الحسابات المالية تميل إلى المبالغة. العديد من خبراء المحاسبة والمحللين الماليين فهم هذا وضبط مراجعاتهم من البيانات المالية وفقا لذلك.