في الولايات المتحدة، تسمح القوانين للشركات بالحفاظ على مجموعتين منفصلتين من الكتب لأغراض مالية وضريبية. ولأن القواعد التي تحكم المحاسبة المالية والضريبية تختلف، تنشأ فروق مؤقتة بين مجموعتي الكتب. ويمكن أن يؤدي ذلك إلى إلتزام ضريبي مؤجل، عندما يكون الدفع الضريبي الحقيقي وفقا للمحاسبة الضريبية أقل من ذلك وفقا للمحاسبة المالية. یوجد التزام الضریبة المؤجلة عادة عندما تکون ھناك فروقات بین المحاسبة الضریبیة والمالیة في استھلاك الأصول الثابتة، والإعتراف بالإیرادات وتقدیر المخزون.
تظهر الفروقات المؤقتة بين المحاسبة الضريبية والمحاسبة المالية عندما تكون هناك فروق بين الدخل الخاضع للضريبة والدخل المالي قبل خصم الضرائب أو عندما تختلف أسس الموجودات أو المطلوبات عن المحاسبة المالية والضرائب. ونظرا لأن هذه الفروقات مؤقتة وتتوقع الشركة تسوية التزاماتها الضريبية في المستقبل، فإنها تسجل التزام ضريبي مؤجل، وهو الزيادة في الضرائب المستحقة في المستقبل.
من الحالات الشائعة التي تؤدي إلى الالتزام الضريبي المؤجل هو استهلاك الأصول الثابتة. تسمح قوانين الضرائب بتعديل نظام استرداد التكاليف المعجل (ماكرس)، في حين أن معظم الشركات تستخدم طريقة الاستهلاك الثابت للتقارير المالية.
ضع في اعتبارك شركة ذات معدل ضريبي بنسبة 30٪ تخفض قيمة أصول بقيمة 10 آلاف دولار أمريكي تم وضعها في الخدمة في عام 2015 على مدى 10 سنوات. في السنة الثانية من خدمة الأصول، وتسجل الشركة $ 1، 000 من الاستهلاك خط مستقيم في كتبها المالية و 1، 800 ماكرس الاستهلاك في كتبها الضريبية. ويمثل الفرق البالغ 800 دولار فروقا مؤقتة تتوقع الشركة التخلص منها بحلول العام 10 وتدفع ضرائب أعلى في المستقبل. تسجل الشركة 240 $ (800 × 30٪) كمطلوبات ضريبية مؤجلة على بياناتها المالية.
تؤدي الاختلافات في الاعتراف بالإیرادات إلی التزامات ضریبیة مؤجلة. ضع في اعتبارك شركة ذات معدل ضريبي بنسبة 30٪ تبيع منتجا بقيمة 10 آلاف دولار، ولكنها تتلقى مدفوعات من عملائها على أساس التقسيط على مدى السنوات الخمس المقبلة مع دفعات سنوية قدرها ألفي دولار. ولأغراض المحاسبة المالية، تعترف الشركة بكامل إيراداتها البالغة 10 آلاف دولار في وقت البيع، في حين أنها لا تسجل سوى 000 2 دولار على أساس طريقة التقسيط لأغراض الضرائب. ويؤدي ذلك إلى فرق مؤقت قدره 000 8 دولار تتوقع الشركة تصفيته خلال السنوات الخمس المقبلة. تسجل الشركة $ 2، 400 (8، 000 × 30٪) في الالتزامات الضريبية المؤجلة على بياناتها المالية.
يسمح قانون الضرائب الأمريكي للشركات بتقييم مخزوناتها على أساس آخر طريقة في البداية (ليفو)، في حين أن بعض الشركات تختار الطريقة الأولى في البداية (فيفو) للإبلاغ المالي.خالل فرتات ارتفاع التكاليف وعندما تستغرق مخزون الشركة وقتا طويال لبيعها، تنشأ الفروقات املؤقتة بني الدفاتر الضريبية واملالية، مما ينتج عنه التزام رضبي مؤجل.
النظر في شركة نفط بمعدل ضريبة 30٪ أنتج 000 1 برميل من النفط بتكلفة 10 دولارات للبرميل في السنة 1. في العام 2، وبسبب ارتفاع تكاليف العمالة، أنتجت الشركة 000 1 برميل من النفط بتكلفة 15 دولارا للبرميل. وإذا باعت الشركة النفطية 000 1 برميل من النفط في السنة الثانية، فإنها تسجل تكلفة قدرها 000 10 دولار تحت بند "فيفو" لأغراض مالية و 000 15 دولار تحت بند "ليفو" لأغراض ضريبية. مبلغ ال 5 آلاف دولار هو الفرق المؤقت الذي يؤدي إلى التزام ضريبي مؤجل قدره 500 1 دولار (5، 000 × 30٪).
ما هي بعض الأمثلة على الإيرادات المؤجلة التي تحقق أرباحا؟
يفهم أمثلة محددة عندما يتم تحويل الإيرادات المؤجلة للشركة إلى إيرادات مكتسبة، وتعلم المبادئ الكامنة وراء الاعتراف بالإيرادات.
أين تأتي الالتزامات الضريبية المؤجلة؟
تعرف على الميزات الأساسية للالتزامات الضريبية المؤجلة وكيفية نشأتها والسبب في قيام الشركة بإنشاء التزامات ضريبية مؤجلة.
كيف ينظم مجلس معايير المحاسبة العادلة (فاسب) الالتزامات الضريبية المؤجلة؟
تعرف على معاملة الالتزامات الضريبية المؤجلة وفقا للمتطلبات التي حددها مجلس معايير المحاسبة المالية (فاسب).