خيارات الأسهم هي منافع الموظفين التي تمكن الموظف من شراء أسهم صاحب العمل بسعر مخفض لسعر السهم. لا تعبر الخيارات عن حصة ملكية، ولكن تمارسها للحصول على الأسهم. هناك أنواع مختلفة من الخيارات، ولكل منها نتائج الضرائب الخاصة بها.

نوعان من خيارات الأسهم

تنقسم خيارات الأسهم إلى فئتين:

• خيارات الأسهم النظامية، التي يتم منحها بموجب خطة شراء أسهم الموظفين أو خطة خيار خيار الحوافز (إسو).

• خيارات الأسهم غير المؤهلة، أو غير المؤهلة، والتي تمنح دون أي نوع من الخطة.

القواعد الضريبية لخيارات الأسهم القانونية

لا تمنح منحة إسو أو أي خيار قانوني آخر أي دخل فوري يخضع لضرائب الدخل العادية. وبالمثل، فإن ممارسة الخيار للحصول على الأسهم لا تنتج أي دخل فوري طالما كنت تحمل الأسهم في السنة التي تحصل عليه. نتائج الدخل عندما كنت في وقت لاحق بيع الأسهم المكتسبة من خلال ممارسة الخيار.

ومع ذلك، فإن ممارسة إسو تنتج تعديلا لأغراض ضريبة الحد الأدنى البديلة، أو أمت (نظام ضريبة الظل المصمم لضمان أن أولئك الذين يخفضون ضرائبهم العادية من خلال الاستقطاعات والإعفاءات الضريبية الأخرى سيدفعون على الأقل بعض الضرائب). التعديل هو الفرق بين القيمة السوقية العادلة للسهم المكتسب من خلال ممارسة إسو على المبلغ المدفوع للسهم، بالإضافة إلى المبلغ المدفوع لل إسو، إن وجد. ومع ذلك، فإن التعديل مطلوب فقط إذا كانت حقوقك في الأسهم قابلة للنقل ولا تخضع لخطر كبير من المصادرة في السنة التي تمارس فيها المنظمة الدولية للتوحيد القياسي. وتحدد القيمة السوقية العادلة للسهم لأغراض التعديل دون اعتبار لأي تقييد زمني عندما تصبح الحقوق في المخزون قابلة للتحويل أو عندما تصبح الحقوق غير معرضة لخطر كبير للمصادرة.

إذا كنت تبيع الأسهم في نفس العام الذي مارست فيه شهادة الأيزو، فلا حاجة إلى تعديل أمت. ويرجع ذلك إلى أن المعاملة الضريبية تصبح هي نفسها لأغراض الضرائب العادية و أمت.

إذا كان عليك إجراء تعديل أمت، قم بزيادة الأساس في المخزون بواسطة تعديل أمت. ويضمن ذلك أنه عندما يباع المخزون في المستقبل، يكون الربح الخاضع للضريبة لأغراض أمت محدودا (أي، لا تدفع الضريبة مرتين بنفس المبلغ).

كيف تعمل التقارير

عند ممارسة إسو، يقوم صاحب العمل بإصدار النموذج 3921، ممارسة خطة خيار شراء الحوافز بموجب القسم 423 (ج)، الذي يوفر المعلومات اللازمة لإعداد التقارير الضريبية المقاصد. في ما يلي مثال عن كيفية استخدام المعلومات من النموذج 3921 للإبلاغ عن ممارسة إسو:

مثال: هذا العام قمت بممارسة إسو للحصول على 100 سهم من الأسهم، والحقوق التي أصبحت قابلة للتحويل فورا وليس رهنا بمخاطر كبيرة للمصادرة.لقد دفعت 10 دولارات للسهم الواحد (سعر التمرين)، والتي تم الإبلاغ عنها في المربع 3 من النموذج 3921. في تاريخ ممارسة القيمة السوقية العادلة للسهم كان 25 $ للسهم الواحد، وهو المبلغ الوارد في المربع 4 من النموذج. عدد األسهم التي تم حيازتها مدرج في اإلطار 5. إن تسوية أمت هي $ 1، 500) 2، 500 $] مربع 4 مرات مربع 5 [ناقص دوالر أمريكي] مربع 3 مرات مربع 5 [(.

عند بيع الأسهم المكتسبة من خلال ممارسة إسو أو خطة شراء أسهم الموظفين، فإنك تبلغ عن الربح أو الخسارة من البيع. عندما يتم الحصول على السهم بسعر مخفض بموجب خطة خيار شراء الموظفين، ستحصل على نموذج 3922، تحويل المخزون المكتسب من خلال خطة شراء أسهم الموظفين، من صاحب العمل أو وكيل التحويل الخاص بالشركة . المعلومات في هذا النموذج تساعدك على تحديد مبلغ الربح أو الخسارة، وعما إذا كان رأس المال أو الدخل العادي.

القواعد الضريبية لخيارات الأسهم غير المستقرة

لهذا النوع من خيارات الأسهم، هناك ثلاثة أحداث، كل منها مع نتائج الضرائب الخاصة بها: منح الخيار، وممارسة الخيار وبيع الأسهم المكتسبة من خلال ممارسة الخيار. إن استلام هذه الخيارات يخضع للضريبة على الفور إذا كان يمكن تحديد قيمتها السوقية العادلة بسهولة (e. g، يتم تداول الخيار بشكل نشط في تبادل). ومع ذلك، في معظم الحالات، لا توجد قيمة يمكن التحقق منها بسهولة وبالتالي فإن منح الخيارات لا يؤدي إلى أي ضريبة.

عند ممارسة الخيار، يمكنك تضمين الدخل القيمة السوقية العادلة للسهم في الوقت الذي تحصل عليه (ممارسة الخيار)، ناقصا أي مبلغ تدفعه للسهم. وهذا هو الدخل العادي للأجور المبلغ عنه في الاستمارة W-2؛ فإنه يزيد أساس الضرائب في الأسهم.

في وقت لاحق عند بيع الأسهم المكتسبة من خلال ممارسة الخيارات، يمكنك الإبلاغ عن مكاسب رأس المال أو الخسارة للفرق بين الأساس الضريبي وما تتلقاه على البيع.

الخط السفلي

خيارات الأسهم يمكن أن تكون فائدة الموظفين قيمة. ومع ذلك، فإن القواعد الضريبية معقدة. إذا تلقيت خيارات الأسهم، تحدث مع المستشار الضريبي لتحديد كيفية تأثير هذه القواعد الضريبية عليك.

لمزيد من القراءة، راجع 10 نصائح الضرائب لخيارات الأسهم و احصل على أقصى استفادة من خيارات الأسهم للموظفين.