a:

ليس كل معاملات السلع أو الخدمات تنطوي على وسيط نقدي، مثل الدولار. وفي بعض الأحيان، تتبادل الشركات السلع القابلة للبيع لبعضها البعض، وهو عمل يعتبر تجارة مقايضة. هذا النوع من المعاملات يمثل مشكلة للمحاسبين: هل يجب تسجيل الإيرادات على أساس القيمة السوقية العادلة للسلعة المتداولة؟ ما هي النماذج المطلوبة لملءها لأغراض ضريبية؟

قضت دائرة الإيرادات الداخلية بأن الشركات والأفراد يجب أن تشمل القيمة السوقية العادلة لجميع السلع والخدمات المستلمة التي يتم تبادلها لجميع السلع والخدمات المقدمة - وباختصار، تحتاج إلى تتبع قيمة معاملات المقايضة.

مثال: مساحة الإعلان على الإنترنت

أحد الأمثلة المعاصرة الشائعة للمعاملات المقايضة يشمل شركتين مختلفتين للإنترنت تتبادلان المساحة الإعلانية على مواقع كل منهما.

كل من المساحات الإعلانية لها قيمة سوقية، على الرغم من أنها ليست بالضرورة نفسها. وعلاوة على ذلك، تتقلب قيمة المساحة الإعلانية بسرعة، مما قد يؤدي أحيانا إلى تقديرات صعبة لقيمتها. وفي عام 1999، قضت فرقة عمل تابعة للهيئة بأن الإيرادات لا ينبغي الإبلاغ عنها إلا إذا كان من الممكن تحديد القيمة السوقية العادلة للمساحة الإعلانية التي تم التخلي عنها استنادا إلى تاريخ الشركة في استلام النقدية (أو وسيلة جيدة للتحويل إلى نقد) لمساحة إعلانية مماثلة.

إذا كانت شركتك تتلقى عادة 100 دولار أمريكي لمساحة إعلانية ثم تبيع مساحة إعلانية مشابهة، فإن مصلحة الضرائب الأمريكية تريد أن ترى هذه المعاملة معترف بها على أنها تحقق أرباحا بقيمة 100 دولار أمريكي (أو ما يعادله بالعملة المحلية).

إيرادات تسجيل المقايضة

يتم احتساب إيرادات المقايضة بالدولار، على نموذج 1040 من مصلحة الضرائب الأمريكية، الجدول جيم، الربح أو الخسارة من الأعمال. وفي بعض الحالات، يمكن أيضا تسجيله في الجدول C-إز، صافي الربح من الأعمال (أيضا في نموذج مصلحة الضرائب 1040).

في إدخال دفتر اليومية، يتم معاملة حساب تبادل المقايضة كحساب أصول، ويتم التعامل مع إيرادات المقايضة كعناصر دخل. وفي المثال المذكور أعلاه، سيخصم حساب تبادل المقايضة 100 دولار وستقيد إيرادات المقايضة بمبلغ 100 دولار.

إذا فشلت الشركة في تسجيل نفقات المقايضة بشكل صحيح، فإنه يمكن تصحيح عودتها عن طريق تقديم نموذج 1040X مع مصلحة الضرائب.

تبادل المقايضات مقابل خدمات التداول

تفرق مصلحة الضرائب بين خدمات التداول بين طرفين على أساس غير تجاري، أو استخدام سلع أو خدمات تجارية قابلة للبيع في تبادل المقايضة، كما هو موضح أعلاه.

إذا كانت الشركة أو الشخص يقوم ببساطة بتداول الخدمات، فإن مصلحة الضرائب الأمريكية تتطلب أحيانا نموذج 1099-ميسك.

إذا اشتركت شركة أو شخص في تبادل المقايضة، يجب تقديم عائدات من الوسيط وصفقات تبادل المقايضة، والمعروفة أيضا باسم النموذج 1099-B.

ويمكن الاطلاع على مورد شامل للمعاملة الضريبية للمعاملات المقايضة ومحاسبة الإيرادات في منشور مصلحة الضرائب 525، الدخل الخاضع للضريبة وغير الخاضع للضريبة.