بعد كل موسم ضريبي، سيستلم دافعو الضرائب المبالغ المستردة أو ينتهي بهم المطاف إلى اللغة الهولندية إلى العم سام. وعلى الرغم من أن الأميركيين يمكن الاستفادة من العديد من الاقتطاعات الضريبية، وعدد من الخيارات يمكن أن يكون من الصعب تحليل، أو عملية. ولحسن الحظ، يمكن لمالكي العقارات الاستفادة من الفائدة التي تمنح تخفيض الضرائب المستحقة لهم. وهذه الفائدة (التي يطلق عليها "خصم الاستهلاك") هي وسيلة سهلة وقانونية لتقليل المسؤولية الضريبية، وينبغي أن يكون أصحاب الأملاك مستعدين للاستفادة الكاملة.

ما هو الاستقطاع الاستهلاكي؟

الاستهلاكات هي تخفيضات ضريبة الدخل التي تسمح لأصحاب العقارات باسترداد تكلفة الأصول على مر الزمن. وتقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بدفع بدل سنوي لتدهور الممتلكات والتلف والتقادم - وهو ما ينطبق على الممتلكات المادية (المباني والآلات والمعدات والمركبات)، فضلا عن الممتلكات غير الملموسة (برامج الحاسوب، والبراءات، وحقوق التأليف والنشر) .

كما هو الحال مع جميع القواعد الضريبية، هناك متطلبات وحدود. يجب أن يكون العقار ملكا لدافع الضرائب؛ لا يمكن استخدام الخصم على أصول مستأجرة أو مستعارة. ويجب أن تستخدم الممتلكات التي انخفضت قيمتها لأغراض تجارية أو للأنشطة المدرة للدخل. وأخيرا، يجب أن يكون العقار موجودا لأكثر من سنة. (انظر: مقدمة للاستهلاك)

العوامل المعنية

يتم تحديد الإهلاك بالعوامل التالية:

• التكلفة الأصلية للعقار.
• الوقت المستغرق للتعويض.
• نوع الاستهلاك.

يخضع نوع الاستهلاك لنظام استرداد التكاليف المعجلة المعدل الذي ينطبق إذا تم وضع عقار في الخدمة أو استخدامه كاستثمار بعد عام 1986، ويسمح بمزيد من الاستقطاعات في بداية حياة العقار. يتم استخدام نظام استرداد التكاليف المعجلة للخصائص الموضوعة في الخدمة بين عامي 1981 و 1986، واستهلاك الخط المستقيم - الذي يوزع التكلفة على قدم المساواة على مدى عمر العقار - ينطبق على الأصول المشتراة قبل عام 1981. وفي حين أن المبالغ القابلة للخصم السنوية قد تختلف، تبقى المبادئ الأساسية هي نفسه.

خذ، على سبيل المثال، خط مستقيم الاستهلاك. لنفترض أن دافع الضرائب اشترى عقارا سكنيا بقيمة 100 ألف دولار وفترة استرداد عشرين سنة. يسمح هذا الترتيب لصاحب العقار بخصم 5 آلاف دولار سنويا لمدة عشرين عاما. واعتمادا على الوضع الضريبي الكلي للمالك، يمكن أن يؤدي هذا الخفض البالغ 5 آلاف دولار إلى آلاف الدولارات من المدخرات، في السنة الضريبية، على مدى فترة العشرين عاما.

تنخفض قيمة عقارات التأجير فقط عند وضعها في الخدمة لأسباب تتعلق بالاستثمار أو النشاط التجاري. إذا تم شراء عقار سكني قبل عامين، ولكن المالك لم يؤجر العقار لأول سنتين، لا ينطبق الاستهلاك، ولكن يبدأ حالما يتم تأجير العقار إلى المستأجر دفع.ومن ناحية أخرى، يمكن إضافة الإضافات والتحسينات على الممتلكات إلى أساس التكلفة (وهذا يشمل التكاليف المباشرة مثل المواد والعمالة). هذه الفوائد هنا ذات شقين، لأن قيم العقار تقدر بسبب التحسينات بينما يتم زيادة أساس التكلفة أيضا. وخلق المزيد من الفرص للخصومات الضريبية.

يفسر إرس بوبليكاتيون 527 قواعد إهلاك الممتلكات الإيجارية بعمق أكبر بكثير، في حين يقدم المنشور إرس 946 لمحة عامة عن الخصومات الاستهلاكية لخصائص الأعمال والدخل. كما سيخبر هذان المنشوران أصحاب المستندات التي سيحتاجون إلى استخدامها لتتبع الأصول القابلة للاستهلاك والإبلاغ عنها.

الخلاصة

يعتبر الاستهلاك الاستهلاكي طريقة فعالة وقانونية لاسترداد التكاليف المدفوعة للأصول العقارية لفترات تصل إلى أربعين عاما.