حقوق الأقلية، المشار إليها أيضا بالحصة غير المسيطرة، هي حصة الملكية في حقوق ملكية الشركة التابعة التي لا تملكها أو تسيطر عليها الشركة الأم. متتلك الشركة األم حصة مسيطرة من 50 إلى أقل من 100٪ في الشركة التابعة وتعلن النتائج املالية للشركة التابعة املجمعة مع البيانات املالية اخلاصة بها. (انظر ذات الصلة: ما هي إيجابيات وسلبيات الاحتفاظ بحصة غير مسيطرة في شركة؟)

على سبيل المثال، لنفترض أن الشركة (أ) تستحوذ على حصة مسيطرة بنسبة 75٪ في الشركة B. تحتفظ الأخيرة بنسبة 25٪ المتبقية من الشركة.

في بياناتها المالية، لا تستطيع الشركة A المطالبة بكامل قيمة الشركة ب دون احتساب نسبة 25 في المائة التي تخص مساهمي الأقلية في الشركة B. وعليه، يجب أن تتضمن الشركة أ تأثير حصة أقلية الشركة ب على رصيدها ورقة البيانات والدخل.

المعاملة المحاسبية

يتم تطبيق مفهوم حقوق الأقلية فقط عندما تتجاوز حصة الملكية في الشركة التابعة 50 ولكن أقل من 100٪. قد ترغب الشركة الأم في امتلاك أقل من 100 في المئة لعدد من الأسباب. أولا، إن تحقيق السيطرة على شركة تابعة ذات استثمار رأسمالي أقل من 100 في المئة يضع رأس مال أقل في خطر الخسارة. وبما أن السيطرة يتم الحصول عليها عندما تتجاوز نسبة الملكية 50 في المائة، فإن الاستثمار 51 في المئة سيضمن السيطرة وسيعرض مخاطر أقل لرأس المال مقارنة باستثمار 100 في المئة. ثانيا، قد يكون من الصعب الحصول على جميع الأسهم في شركة تابعة، حيث أن بعض المساهمين الحاليين قد لا يكونون على استعداد للاشتراك في أسهمهم.

عندما تتحقق حصة مسيطرة في شركة تابعة، يتم استخدام الطريقة الموحدة للمحاسبة عن شراء األسهم. تتطلب هذه الطريقة أن تتضمن العديد من البنود في البيانات المالية للشركة األم النتائج المالية للشركة المستحوذ عليها. ه. تعكس ملكية وهمية بنسبة 100٪ للشركة التابعة. ومع ذلك، يجب على الوالد الاحتفاظ بحسابات منفصلة في الميزانية العمومية وقائمة الدخل التي تتبع قيمة حصة الأقلية في الشركة التابعة، وكذلك أرباحها لأصحاب الأقلية.

والطريقتين الأخريين هما طريقة التكلفة حيث تمتلك الشركة الأم نسبة 20٪ أو أقل في أسهم التصويت للشركة التابعة وطريقة حقوق الملكية حيث تبلغ نسبة الملكية 21-49٪. لا تستخدم أي من الطریقة حصة الأقلیة للإبلاغ عن حصة الشرکة التابعة من الموجودات أو الدخل في أي مکان في البیانات المالیة للشرکة الأم. لمزيد من المعلومات عن الطرق الثلاث للمحاسبة عن الاستثمارات في الشركات التابعة، راجع المحاسبة الفرعية.

بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عموما في الولايات المتحدة، تتطلب المعالجة المحاسبية المالية لحقوق الأقلية تسجيلها إما كمطلوبات غير متداولة أو كجزء من قسم حقوق الملكية في الميزانية العمومية الموحدة للشركة الأم لتعكس مطالبة المساهمين غير المسيطرين على الموجودات .وفقا للمعايير الدولية للتقارير المالية، ومع ذلك، فإنه يمكن الإبلاغ فقط في قسم حقوق الملكية في الميزانية العمومية. يجب تسجيلها "ضمن حقوق الملكية، ولكن منفصلة عن حقوق ملكية الشركة الأم. "في بيان الدخل الموحد، يتم تسجيل حقوق الأقلية كحصة من أرباح مساهمي الأقلية، وذلك وفقا لمعايير فاسب.

كيفية قياس

هناك بعض الخطوات الأساسية لقياس حقوق الأقلية. تتمثل الخطوة الأولى دائما في إيجاد القيمة الدفترية للشركة التابعة كما تظهر في الميزانية العمومية للشركة التابعة. القيمة الدفترية أو صافي قيمة أصول الشركة هي مجموع أصولها ناقصا الموجودات غير الملموسة) براءات االختراع والشهرة (والمطلوبات. ثم تنتقل إلى مضاعفة القيمة الدفترية بنسبة الشركة التابعة المملوكة من قبل مساهمي الأقلية. وإذا استخدمنا 25 في المائة من المثال أعلاه لنسبة حصة الأقلية، ونفترض أن صافي قيمة أصول الشركة الفرعية هو 2 مليون دولار، فإن حقوق الأقلية ستساوي 25 في المائة × 2 مليون دولار = 500 ألف دولار. وبمجرد أن تكون قيمة الدولار من حقوق الأقلية يتم احتسابه في الميزانية العمومية كجزء من قسم حقوق الملكية.

الخطوة الثانية هي حساب صافي الدخل الذي ينتمي إلى أصحاب حقوق الأقلية في الشركة التابعة. وهو ببساطة صافي دخل الشركة التابعة مضروبا في نسبة حقوق الأقلية. مرة أخرى، وباستخدام نسبة 25٪ من حقوق الأقلية، وصافي الدخل المفترض البالغ مليون دولار، نحسب دخل الأقلية لدينا بنسبة 25٪ × 1 مليون دولار = 250 ألف دولار. ثم يتم تسجيل هذا المبلغ كبند مستقل غير تشغيلي، "صافي الدخل العائد إلى حقوق الأقلية" في بيان الدخل الموحد للشركة الأم.

دعونا نلقي نظرة على مثال حديث لعملية الاستحواذ ونطبق حسابنا لأقلية الأقلية لها. في أغسطس 2015، بيركشاير هاثاواي (BRK A BRK ABerkshire هاثاواي Inc280، 170. 00-0 11٪ مكون مع Highstock 4. 2. 6 ….. BRK B بيرك، ببركشير هاثاواي، إنك 186. 68-0٪ 32 كريتد ويث هيستوك 4. 2. 6 ) أبرمت اتفاقا للحصول على بريسيسيون كاستبارتس Corp. (يب) مقابل 37 دولارا. 2 بليون. ولغرض هذه العملية، سوف نفترض أن الاتفاق هو حصة مسيطرة بنسبة 90 في المئة في يب. وفيما يلي معلومات مالية مبسطة من الميزانية العمومية للميزانية وقائمة الدخل في نهاية السنة المالية الأخيرة.

الميزانية العمومية

(بالملايين)	السنة المالية المنتهية في 29 مارس 2015
الأصول
الأصول الجارية	5، 972
الممتلكات والمنشآت والمعدات، 2، 474	الشهرة
6، 661	الأصول غير الملموسة المكتسبة، صافي
3، 744	أخرى
577	مجموع الأصول
19، 428
8، 471	حقوق الملكية
10، 957	قائمة الدخل

(بالملايين)

السنة المالية المنتهية في 29 مارس 2015	صافي المبيعات
10، 005 < تكاليف التشغيل والمصاريف	7، 466
مصروفات / خسائر أخرى	1، 006
صافي الدخل	1، 533
المصدر: بريسيسيون كاستبارتس Corp. إنهاء 29 مارس 2015	ونحن أولا تحديد صافي قيمة أصول PCP حيث بلغ إجمالي الأصول ناقص الأصول غير الملموسة والمطلوبات، أو 19 $، 428 - (6 $، 661 + $ 3، 744) - 8 $، 471 = $ 552.ثم نضاعف هذه القيمة الدفترية بنسبة 100٪ - 90٪ = 10٪، وهي النسبة المئوية لل يب التي يملكها مساهمي الأقلية، للوصول إلى قيمة حقوق الأقلية البالغة 55 دولارا. 2 مليون ليتم اإلبالغ عنها في الميزانية العمومية الموحدة لبنك برقان.

ثم ننتقل إلى حساب صافي الدخل الذي ينتمي إلى أصحاب حقوق الأقلية في الحزب. ونحن نفعل ذلك بضرب الدخل الصافي لل يب من $ 1، 533 من حصة أقلية المتبقية من 10٪، أو للوصول إلى 153 $. 3 مليون. ومرة أخرى، يتم اإلبالغ عن هذا الرقم في بيان الدخل الموحد لبنك البحرين الوطني باعتباره »صافي الدخل العائد لحصة األقلية«، وهو بند منفصل غير تشغيلي.

أهمية الأقلية في تحليل الاستثمارات المستقبلية. وكثيرا ما يستخدم في حساب قيمة المؤسسة للشركة ويعامل كثيرا مثل ديون الشركة ويضاف إلى القيمة السوقية للوصول إلى قيمة الشركة للشركة:

قيمة المؤسسة (إيف) = القيمة السوقية للأسهم العادية + القيمة السوقية للديون المفضلة + القيمة السوقية للديون +

أقلية الفائدة

- النقد الزائد والاستثمارات وبالتالي، فإن الاستخدام الرئيسي لحصة الأقلية هو في نسب التقييم، مثل قيمة المؤسسة إلى المبيعات (إيف / ساليس)، و إنتيربريس مولتيبل (إيف / إبيتدا)، إلخ. كما نعلم بالفعل، فإن طريقة التوحيد للمحاسبة عن استثمار في شركة تابعة تتطلب أن يتم إدراج 100٪ من مبيعات الشركة التابعة أو إبيتدا على قائمة دخل الشركة الأم ، حتى في الحالات التي يمتلك فيها الوالد أقل من 100٪ من الشركة التابعة. ولهذا السبب، ولضمان الاتساق، نحتاج إلى إضافة مصلحة أقلية حتى لا يعود الوالدان إلى قيمة المؤسسة. ويضمن ذلك أن البسط والمقام للنسب المذكورة أعاله يعكس 100٪ من البيانات المالية للشركة التابعة، حتى لو كان الوالد يملك أقل من 100٪ منه. الخلاصة

تبدأ حقوق الأقلية عند تطبيق المحاسبة الموحدة على التقرير 51 إلى استثمار أقل من 100٪ في شركة تابعة. إن احتساب حصة الأقلية بسيط نسبيا ويتطلب استخدام نسبة ملكية مساهمي الأقلية لشركة تابعة. يتم اإلبالغ عن هذا القياس في الميزانية العمومية الموحدة وبيان الدخل وفقا للمعايير الدولية إلعداد التقارير المالية أو قواعد المحاسبة المقبولة عموما.