إن الفهم القوي للقواعد والمعالجات المحاسبية هو العمود الفقري لتحليل الجودة المالية. سواء كنت محلا راسخا في بنك استثماري كبير، أو تعمل في فريق استشاري لتمويل الشركات، أو بدأت للتو في القطاع المالي أو ما زالت تعلم الأساسيات في المدرسة، وفهم كيفية حساب الشركات للاستثمارات المختلفة، والالتزامات وغيرها من المناصب المماثلة في تحديد القيمة والتوقعات المستقبلية ألي نشاط تجاري. في هذه المقالة سوف ندرس مختلف فئات الاستثمارات بين المؤسسات وكيفية حسابها على البيانات المالية.
البرنامج التعليمي: مقدمة إلى المحاسبة

تتم الاستثمارات المشتركة عندما تستثمر الشرکات في حقوق الملکیة أو دین الشرکات الأخرى. والأسباب الكامنة وراء استثمار إحدى الشركات في شركة أخرى كثيرة، ولكن يمكن أن تشمل الرغبة في الوصول إلى سوق أخرى، أو زيادة قاعدة أصولها، أو الحصول على ميزة تنافسية، أو زيادة الربحية من خلال حصة ملكية (أو دائنة) في شركة أخرى. يتم تصنيف االستثمارات المشتركة بين الشركات وفقا لنسبة الملكية أو السيطرة على التصويت التي تقوم بها الشركة االستثمارية) المستثمر (في الشركة المستهدفة) الشركة المستثمر فيها (. وبالتايل، فاإن هذه الستثمارات يتم تسنيفها عموما مبوجب املبادئ املحاسبية عموما يف ثالث فئات:) 1 (الستثمارات يف املوجودات املالية) 2 (الستثمارات يف السركات الزميلة و) 3 (دمج الأعمال.

الاستثمارات في الأصول المالية
يتم عادة تصنيف الاستثمار في الأصول المالية على أنه يمتلك أقل من 20٪ في الشركة المستثمر فيها. ويعتبر هذا الموقف استثمارا "سلبيا" لأنه في معظم الحالات لن يكون للمستثمر تأثير كبير أو سيطرة على الشركة المستثمر فيها. <عند االقتناء، يتم تسجيل الموجودات) االستثمار في الشركة المستثمر فيها (في الميزانية العمومية) المستثمر (في الشركة المستثمر فيها بالقيمة العادلة. ومع انقضاء الوقت وتغير القيمة العادلة للموجودات، فإن المعاملة المحاسبية ستعتمد على تصنيف الموجودات. يتم تصنيف الأصول على النحو التالي:

محتفظ بها لتاريخ الاستحقاق

• هذه هي سندات دين يعتزم الاحتفاظ بها حتى تاريخ الاستحقاق. يتم اإلبالغ عن األوراق المالية طويلة األجل بالتكلفة المطفأة في الميزانية العمومية، مع اإلبالغ عن إيرادات الفوائد على بيان الدخل للشركة المستثمر فيها.
  محتفظ بها للتداول
  

• سندات ملكية وديون محتفظ بها بقصد بيعها للربح (على أمل) في غضون فترة زمنية قصيرة، عادة ثلاثة أشهر. يتم اإدراجها يف امليزانية العمومية بالقيمة العادلة مع اإدراج اأي تغريات يف القيمة العادلة) املحققة وغري املحققة (يف بيان الدخل، مع اأي اإيرادات فوائد اأو توزيعات اأرباح.
  متاحة للبيع
  

• هذه الاستثمارات غير محتفظ بها حتى تاريخ الاستحقاق ولا محتفظ بها للمتاجرة. إن الأوراق المالیة المتاحة للبیع مماثلة للأوراق المالیة المحتفظ بھا لغرض المتاجرة، إلا أنھ یتم إدراج التغیرات المحققة في القیمة العادلة فقط في بیان الدخل (بالإضافة إلی توزیعات الأرباح وإیرادات الفوائد)، مع الإبلاغ عن التغیرات غیر المحققة کعنصر من عناصر حقوق المساھمین حقوق الملكية في الميزانية العمومية.
  يعتبر اختيار التصنيف عاملا مهما عند تحليل استثمارات الأصول المالية. إن الشركة التي تصنف األوراق المالية كمحتفظ بها لغرض المتاجرة ستبلغ عن أرباح أعلى إذا زادت القيمة العادلة لالستثمار عن تصنيفها كاستثمارات محتفظ بها للبيع حيث أن التغيرات في القيمة العادلة غير المحققة في أوراق مالية محتفظ بها لغرض المتاجرة هي في بيان الدخل للشركة، في حين سيتم تسجيل تغير مماثل في األوراق المالية المحتفظ بها للبيع ضمن حقوق المساهمين. بالإضافة إلى ذلك، فإن المبادئ المحاسبية المقبولة عموما لا تسمح للشركات بإعادة تصنيف الاستثمارات التي تم تصنيفها في الأصل على أنها محتفظ بها للمتاجرة أو مخصصة كاستثمارات بالقيمة العادلة. لذلك فإن الخيارات المحاسبية التي تتخذها الشركات االستثمارية عند االستثمارات في األصول المالية يمكن أن يكون لها تأثير كبير على بياناتها المالية.

ما تحتاج إلى معرفته عن البيانات المالية . الاستثمارات في الشركات الزميلة

عادة ما يكون الاستثمار في شركة زميلة حصة ملكية تتراوح بين 20-50٪. وعلى الرغم من أن االستثمار يعتبر بصفة عامة غير مسيطرة، فإن حصة الملكية هذه تعتبر مؤثرة، نظرا لقدرة المستثمر على التأثير على الفريق اإلداري للشركة المستثمر فيها، وخطة وسياسات الشركات باإلضافة إلى إمكانية التمثيل في مجلس إدارة الشركة المستثمر فيها. <يتم المحاسبة عن استثمار مؤثر في شركة زميلة باستخدام طريقة حقوق الملكية المحاسبية. يتم تسجيل االستثمار األصلي في الميزانية العمومية بالتكلفة) القيمة العادلة (. يتم إضافة األرباح الالحقة من قبل الشركة المستثمر فيها إلى حصة ملكية شركة االستثمار في الميزانية العمومية) بما يتناسب مع الملكية (، مع أي توزيعات أرباح مدفوعة من قبل الشركة المستثمر فيها وتخفيض هذا المبلغ. ولكن توزيعات األرباح املستلمة من الشركة املستثمر فيها يتم تسجيلها في بيان الدخل.
تتطلب طريقة حقوق الملكية أيضا االعتراف بالشهرة المدفوعة من قبل المستثمر عند االستحواذ، مع تحديد الشهرة على أنها أي علاوة مدفوعة أكثر من القيمة الدفترية للموجودات القابلة للتحديد للشركة المستثمر فيها. وباإلضافة إلى ذلك، يجب أيضا اختبار االستثمار بشكل دوري لتحديد االنخفاض في القيمة. إذا كانت القيمة العادلة لالستثمار أقل من القيمة المدرجة في الميزانية العمومية) وتعتبر دائمة (، يجب أن يكون األصل مكتوبا. وسيحسب أيضا مشروع مشترك، تشترك فيه شركتان أو أكثر في كيان ما، باستخدام طريقة حقوق الملكية. <إن العامل الرئيسي الذي يجب أن يؤخذ في االعتبار لغرض االستثمارات في الشركات الزميلة هو المعامالت بين الشركات. وحيث أن هذا االستثمار يتم المحاسبة عنه وفقا لطريقة حقوق الملكية، فإن المعامالت بين المستثمر والمنشأة المستثمر فيها يمكن أن يكون لها تأثير جوهري على البيانات المالية للشركات. بالنسبة لكالهما، المنبع) المستثمر إلى المستثمر (والمصب) المستثمر إلى الشركة المستثمر فيها (، يجب على المستثمر احتساب حصته النسبية من أرباح الشركة المستثمر فيها من أي معامالت بين الشركات.

ضع في اعتبارك أن هذه العلاجات هي مبادئ توجيهية عامة وليس قواعد صلبة. يجب تصنيف الشركة التي لها تأثير كبير على الشركة المستثمر فيها بنسبة ملكية أقل من 20٪ كاستثمار في شركة زميلة.في حين أن الشركة التي لديها حصة 20-50٪ والتي لا تظهر أي علامات على تأثير كبير يمكن تصنيفها على أنها فقط وجود استثمار في الأصول المالية.

دمج الأعمال

دمج الأعمال يتم تصنيفها على أنها واحدة مما يلي:

الاندماج - الاستحواذ شركة تمتص الشركة المكتسبة، والتي من الاستحواذ سوف تتوقف عن الوجود. الاستحواذ - لا تزال الشركة المستحوذة جنبا إلى جنب مع الشركة المكتسبة حديثا موجودة، وعادة في دور الدعم الأم. التوحيد - الجمع بين الشركتين لإنشاء شركة جديدة تماما.

المنشآت ذات الأغراض الخاصة - منشأة يتم إنشاؤها عادة من قبل شركة راعية لغرض أو مشروع واحد.
عند المحاسبة عن دمج األعمال يتم استخدام طريقة االستحواذ. وفقا لطريقة االستحواذ، يتم تجميع موجودات ومطلوبات وإيرادات ومصروفات الشركات. إذا كانت حصة الشركة األم أقل من 100٪، فمن الضروري تسجيل حساب حقوق األقلية في الميزانية العمومية لحساب مبلغ الشركة التابعة التي ال تسيطر عليها الشركة المستحوذ عليها. <يتم تسجيل سعر شراء الشركة التابعة بالتكلفة في الميزانية العمومية للشركة األم، ويتم تسجيل أي شهرة) سعر الشراء على القيمة الدفترية (كأصل غير محدد. في حالة انخفاض القيمة العادلة للشركة التابعة عن القيمة الدفترية في الميزانية العمومية للشركة األم، يجب تسجيل مخصص انخفاض القيمة واإلبالغ عنه في بيان الدخل.

• الاستنتاج
  

• عند فحص البيانات المالية للشركات ذات الاستثمارات المشتركة بين المؤسسات، من المهم مراقبة المعاملات المحاسبية أو التصنيفات التي لا تبدو ملائمة لطبيعة العلاقة التجارية. في حين أن مثل هذه الحالات لا ينبغي أن ينظر إليها تلقائيا على أنها "المحاسبة صعبة"، تكون قادرة على فهم كيفية تأثير التصنيف المحاسبية القوائم المالية للشركة هو جزء مهم من التحليل المالي. (لمزيد من المعلومات، راجع
  

• برنامج تعليم جودة الأرباح
• .