2010 وقد أشاد بأنها السنة لتحويل روث. وأصبح بمقدور العديد من دافعي الضرائب ذوي الدخول المرتفعة الآن تحويل حسابات إيرا كبيرة أو أرصدة خطة مؤهلة إلى حسابات روث في سنة واحدة دون اعتبار للحد الأدنى للدخل الذي طبق سابقا. وفي كثير من الحالات، يتم وضع خطة الاستجابة العاجلة أو خطة ضريبية أخرى مؤجلة داخل عقد سنوي ثابت أو مفهرس أو متغير. يجب على الذين يحولون المعاشات التقاعدية التي يتم إيواءهم داخل إيرا أن يعرفوا أن قواعد التقييم الخاصة تنطبق على جميع تحويلات روث إيرا بالإضافة إلى مجموعة قياسية من قواعد التحويل. تتناول هذه المقالة التشريعات السابقة والحالية التي تحكم تحويلات المعاشات التقاعدية السنوية.

- <>>

التاريخ التشريعي قبل أغسطس / آب من عام 2005، تم تقييم عقود المعاش التقاعدي وفقا لقيمة الاستسلام النقدي أو القيمة السوقية الحالية، في حالة انتهاء صلاحية الجدول الزمني لتسليم رسوم المبيعات الخلفية. وأتاحت طريقة التقييم هذه لشركات الدفع السنوية فرصة محاولة تخفيض قيمة عقودها السنوية بصورة مصطنعة عن طريق تقييم عقوبات الاستسلام الضخمة في السنة الأولى أو العقدين الأولين من العقد. ثم يقوم المالك بتحويل العقد خلال هذه الفترة بحيث يتم فرض ضريبة على قيمة الاستسلام المخفضة بدرجة كبيرة بدلا من القيمة الحالية للعقد. على سبيل المثال، الناقل سوف تفرض رسوم تسليم 20٪ على عقد خلال السنة الأولى. ثم يقوم مالكي الجيش الجمهوري الايرلندي بشراء المعاش السنوي داخل الجيش الجمهوري الايرلندي وتحويلهم إلى روث إيرا. وسيتعين على المالك الذي اشترى عقدا بقيمة 000 50 دولار أن يدفع ضرائب بمبلغ 000 40 دولار بعد خصم عقوبة الاستسلام البالغة 20 في المائة. ولكن مصلحة الضرائب في نهاية المطاف أغلقت هذه الثغرة، وإصدار حكم مؤقت ضد هذه الممارسة التي تم الانتهاء في نهاية المطاف. ولا تزال عقود المعاش التقاعدي في إطار اتفاقات الاستثمار الدولية التقليدية تقدر قيمتها وفقا لقيمة الاستسلام النقدي، ولكن هناك الآن قيودا على مقدار المبلغ الذي يمكن أن يكون أقل من قيمته السوقية العادلة.

-

قواعد التقييم الحالية أصدرت مصلحة الضرائب لوائح نهائية بشأن تقييم عقود المعاشات السنوية في تحويلات روث في يوليو من عام 2008. وتحدد هذه اللوائح ثلاث طرق منفصلة يمكن استخدامها لتقييم عقود المعاش التقاعدي للتحويل المقاصد.

• تكلفة العقد المقارن - يمكن استخدام هذا النوع من التقييم للعقود حيث قام المالك بشراء العقد في وقت سابق، وسوف يتلقى عائد على العقد في مرحلة ما في المستقبل . ثم يتم تقييم العقد بالقيمة السوقية العادلة لعقد مماثل مماثل مع نفس جدول العائد المستقبلي، على افتراض أن الناقل السنوي يقدم عقدا يطابق تلك المعايير.

  على سبيل المثال، افترض أن دافعي الضرائب يشترون أقساط سنوية في سن 50 ويحولها إلى روث إيرا في سن 60. ومن المقرر أن يدفع المالك مبلغ 000 1 دولار شهريا ابتداء من سن 65 عاما.وستعتبر قيمة العقد وقت التحويل مساويا للقيمة السوقية العادلة لعقد جديد من الناقل السنوي الذي يدفع نفس المبلغ في سن 70 الذي يشتريه 60 سنة. إذا تم إجراء التحويل في غضون فترة قصيرة من وقت الشراء الأولي، عندئذ يتم استخدام القيمة الفعلية للعقد الحالي بدلا من ذلك.
• تقدير الاحتياطيات - يتم استخدام هذه الطريقة إذا لم يكن هناك عقد مماثل متاح للتحويل المعني. وعندما يكون الأمر كذلك، يتم استيفاء احتياطي العقد، وتستند القيمة السوقية العادلة للعقد إلى هذا المبلغ.
• طريقة التراكم - هذا الأسلوب هو أبسط الطرق الثلاث، ويستخدم فقط لعقود سنوي لم يتم إبطالها. هذه الطريقة تأخذ في الاعتبار ببساطة القيمة المتراكمة للعقد، بما في ذلك أي رسوم المبيعات لمرة واحدة أو الرسوم التي تم تقييمها خلال العام السابق. يتم تجاهل التوزيعات المستقبلية من أي نوع تحت هذا الأسلوب.

الرابحين المضمونين يمكن لمالكي المعاشات التقاعدية المتغيرة مع دراجين منافع المعيشة المضمونة أن يفاجئوا عند تحويل عقودهم إلى روث إيرا. وعادة ما تضاف القيمة الحالية الصافية للدفع من متسابق الدخل إلى قيمة العقد. يتم تحديد المبلغ المحدد الذي يتم تحديده بشكل اكتواري من قبل الناقل السنوي، وسوف تختلف بعض الشيء من شركة إلى أخرى كما أن هناك عدة طرق للقيام بذلك. ولكن لا يمكن أن يحسب من قبل المالك.

يجب على مالكي العقود المتغيرة مع الدراجين المضمونين من أي نوع أن يتوقعوا أن تتجاوز القيمة المقدرة لعقودهم القيمة السوقية العادلة إذا انخفضت قيمة العقد بسبب ظروف السوق المعاكسة. () التقارير وإعادة التقييم بصرف النظر عن طريقة التقييم المستخدمة، يمكن لمالكي الأقساط الدائمين الاعتماد دائما على النموذج 1099-R إلى تقرير المبلغ الصحيح لتحويل روث بهم. في معظم الحالات، سوف يعكس هذا النموذج إحدى طرق التقييم الموصوفة سابقا. ولكن الذين فوجئوا بشكل غير مريح بالمبلغ الذي تم الإبلاغ عنه في نموذج الضرائب لديهم خيار إعادة تصنيف تحويلاتهم قبل 15 تشرين الأول (أكتوبر) من العام التالي.

الاستنتاج ينبغي أن يكون أصحاب الأقساط الذين يحولون عقودهم التقليدية إلى حساب رهن إيرا على استعداد لرؤية مبلغ مختلف نوعا ما على استمارة ضرائبهم عن القيمة السوقية الحالية لعقودهم في كثير من الحالات. إذا کانت لدیك أیة أسئلة عن المبلغ الموضح في النموذج 1099-R، فاتصل بالموفر السنوي أو استشر مستشارك الضريبي أو المالي.

للقراءة ذات الصلة، نلقي نظرة على الرياضيات ضريبة بسيطة من روث التحويلات

.