اعتبروها هدية للمستثمرين العالميين - القدرة، لأول مرة على الإطلاق، على إجراء مقارنات "التفاح إلى التفاح" للأرقام المالية التي تنتجها الشركات، بغض النظر عن مكان وجودهم . وهذا ما تهدف المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية إلى تحقيقه. واعتبارا من يوليو 2008، ولأول مرة منذ عام 1973 عندما تم تأسيس لجنة المعايير المحاسبية الدولية، التي أصبحت الآن المجلس الدولي لمعايير المحاسبة، فإن المعايير ستكون حقيقة عالمية. وستعترف بهذه المعايير على الصعيد العالمي، وستحدد للمنظمات الكبيرة والصغيرة. سوف تغطي هذه المقالة كيفية إعداد المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية لتغيير الإجراءات المحاسبية العالمية وما يعنيه اعتمادها لتحليل البيانات المالية.

وضع المرحلة للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية
إن "سن الرشد" للمعايير الدولية للتقارير المالية لا يتسبب في التثاؤب: في الماضي، كان على المستثمرين النظر في البيانات المالية التي تنتجها الشركات في جميع أنحاء العالم - وخاصة خارج البلدان الصناعية الكبرى - مع بعض أو الكثير من التشكك ، والتشكيك في صحة تلك الأرقام. هل يمكن لأحد أصحاب المصلحة المحتملين أن يدرسوا النتائج المالية لشركة تصنيع الملابس الرئيسية في الولايات المتحدة أو كندا، على سبيل المثال، ومقارنة تلك النتائج بأرقام من المنافسين في الصين أو تايلاند أو البرازيل لتحديد المنظمة التي تمثل حقا استثمارا أفضل؟ (للاطلاع على القراءة ذات الصلة، راجع تحليل البيانات المالية المتقدمة .

الجواب: ليس بالضرورة، وفقط مع صعوبة كبيرة. وقد قرر العديد من المستثمرين ببساطة أن المحللين الأكثر تطورا في العالم فقط هم القادرون على إجراء تلك المقارنات والبت في الذين كانوا يطبخون الكتب أو يتولون إدارة الأرقام أو يسيء تمثيل العلاقة بين الشركات الخاصة من الناحية النظرية والحكومات في البلدان التي تقوم فيها تلك الشركات .

قبل المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية، لم تكن الشفافية الحقيقية في الأرقام بين الشركات في جميع أنحاء العالم موجودة، أو اعتبرت ممكنة. ونتيجة لذلك، تقلصت الاستثمارات عبر الحدود، وكذلك نمو الاقتصاد العالمي عموما، ولا سيما في بلدان الأسواق الناشئة. في الماضي، اختار المستثمرون عموما وضع أموالهم في الشركات والبلدان حيث سيكونون أكثر راحة مع الصدق في الممارسات والنظم المحاسبية ووقع الشركات المحاسبية التي تقف وراء هذه الأرقام. ومع تطبيق المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية، من المقرر تغيير هذا. (للاطلاع على القراءة ذات الصلة، راجع إعادة تقييم الأسواق الناشئة .)

المجلس الأعلى للتعليم يحصل على البرنامج
تظهر شفافية أكبر بشكل كبير في متناول اليد مع تطبيق المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية. وذلك لأن لجنة الأوراق المالية والبورصة (سيك) في الولايات المتحدة يبدو أن من المقرر أن تؤيد استخدام المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية من قبل كل من U.س- الشركات القائمة في الخارج والخارج، سواء بالاقتران مع أو بدلا من الولايات المتحدة مبادئ المحاسبة المقبولة عموما (غاب).

في يوليو 2007، صوت المجلس الأعلى للانتخابات على نشر بيان مفهوم للتعليق العام على السماح للمصدرين الولايات المتحدة، بما في ذلك شركات الاستثمار، لإعداد البيانات المالية في المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية.

وقال رئيس المجلس الأعلى للاتصالات كريستوفر كوكس في بيان عام في يوليو / تموز 2007.

"اليوم، هناك ما يقرب من 100 دولة تحتاج إلى مجموعة من المعايير المحاسبية المقبولة على الصعيد العالمي أمر بالغ الأهمية للتكامل العالمي السريع لأسواق رأس المال العالمية" أو السماح باستخدام المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية، وسوف نطلب التعليق العام … حول ما إذا كان ينبغي السماح للشركات الأمريكية، مثل العديد من منافسيها في جميع أنحاء العالم، باستخدام المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية ".

في عام 2000، 95٪ من 59 دولة شملها الاستطلاع قد اعتمدت معايير دولية أو يتوقع منها؛ كان لدى 39 خطة رسمية للقيام بذلك، وفقا ل غاب كونفيرجانس 2000 ، وهو تقرير من المنتدى الدولي لتطوير المحاسبة، وهو مجموعة تمثل أكبر ست شركات محاسبة في العالم.

قبل شهر من هذا القرار، اقترح المجلس الأعلى للتعليم إلغاء شرط أن يقوم المصدرون الخاصون الأجانب الذين يستخدمون المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية بمطابقة البيانات مع الولايات المتحدة الأمريكية.

كما أن الشركات الأمريكية ذات الأهمية الكبيرة - دون أن يطلب منها آرائها أو مدخلاتها - تتطلب بشكل متزايد استخدام المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية عند الإبلاغ عن النتائج المالية للشركات التابعة لها في أوروبا وبعض العمليات الأجنبية الأخرى. ويشكل هذا الشرط جزءا من قرار الاتحاد الأوروبي الذي ينص على أنه يتعين على نحو 000 7 شركة أوروبية مملوكة للقطاع العام أن تقدم تقاريرها في المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية بحلول عام 2005.

وقد تبنى عدد من مفوضي لجنة الأوراق المالية والبورصات المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية، وهو تأييد يبدو نجاحه. ونظرا لعمق واتساع سوق الأوراق المالية في الولايات المتحدة، وهو أكبر سوق في العالم، وبسبب سمعة المجلس الأعلى للأوراق المالية باعتباره مفهوما شرسا للوائح الأوراق المالية في الولايات المتحدة، فإن دعم المجلس الأعلى للموافقة على المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية والموافقة عليه هو أمر أساسي لضمان أن تصبح هذه المعايير أكثر انتشارا. وفي الواقع، فإن أحد أكبر التحديات التي تواجه وكالات الأوراق المالية العالمية هو كيفية تطبيق المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية في جميع أنحاء العالم. (999) <& لوت؛ 999 & غ؛ & غ؛ & لوت؛ 999 & غ؛ & لوت؛ 999 & غ؛ & لوت؛ 999 & غ؛ & لوت؛ & غ؛ & لوت؛ & لوت؛ & غ؛ & لوت؛ - <> المديرين التنفيذيين للشركات تجاهل الاتجاه في حين أن المجلس الأعلى للتعليم يتحرك نحو اعتماد المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية، فإن المديرين التنفيذيين للشركات الأمريكية ظلوا جاهلين إلى حد كبير بتطورهم الذي دام سنوات طويلة، واثقين من أنهم لن يحلوا محل المبادئ المحاسبية المقبولة عموما في الولايات المتحدة. وفقا لاستطلاع أجري في عام 2007 من قبل شركة المحاسبة غرانت ثورنتون لب: أكثر من 55٪ من الذين شملهم الاستطلاع لا يتفقون مع اقتراح المجلس الأعلى للتعليم السماح للشركات الأجنبية بتقديم البيانات المالية في المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية، وعارض 50٪ تقريبا السماح للشركات الأمريكية واسعة النطاق في الخارج العمليات تعتمد المعايير الدولية للتقارير المالية بدلا من استخدام مبادئ المحاسبة المقبولة عموما في الولايات المتحدة. 67. وقال 5٪ أنهم يفضلون التعامل مع نظام المحاسبة القائم على المبادئ (الذي من المفترض أن يكون معيار التقارير المالية الدولية) على نهج أكثر القائم على القواعد من U.S. غاب.

وتشير الدراسة إلى أن عددا هائلا من المديرين التنفيذيين للشركات الأمريكية يميلون إلى الغض الطرف عن المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية؛ بيد أن أكبر الشركات التي تتخذ من الولايات المتحدة مقرا لها قد أعربت عن تأييدها لهذه المبادئ المحاسبية.

"واحدة من نقاط الاحتكاك [في المحاسبة العالمية] هي أننا لا نملك حاليا
لغة مشتركة،

• طريقة مشتركة للتحدث مع بعضنا البعض حول البيانات المالية"، قال فيل أمين، نائب الرئيس والمراقب المالي في شركة جنرال إلكتريك وواحد من المديرين التنفيذيين الأميركيين القليلين الذين سيشاركون في المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية من البداية ". ولهذا السبب، نحن متحمسون للغاية إزاء الحاجة إلى معرفة مجموعة واحدة فقط من المعايير".
• يضيف كين كيلي ، نائب رئيس وحدة تحكم منتج التوابل مكورميك وشركاه، "قبل عدة سنوات كنت قد قلت،" أنا لست بحاجة إلى النظر في هذا، ولكن سرعة التغيير كانت سريعة.أسواق رأس المال العالمية تتحرك معا ومع ذلك فإن المعايير في جميع أنحاء العالم متخلفة عما يفعله مجتمع الشركات العالمية ".

التطور نحو المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية

كانت المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية قيد التطوير منذ عقود - منذ أوائل السبعينيات، التي أنشئت في لندن. وقد بدأت اللجنة الدائمة المشتركة بين الوكالات بهدف توفير نظام محاسبي قوي للبلدان التي ليس لديها نظام خاص بها أو تفتقر إلى القدرة المباشرة على تطوير نظام واحد. وقد حلت المجموعة محلها في آذار / مارس 2001 من قبل وكالة أكثر قوة، وهي مجلس المعايير المحاسبية الدولية، الذي أنشئ أيضا في لندن. ويكلف مجلس معايير المحاسبة الدولية بوضع المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية، وقد عمل بشكل وثيق مع وكالات وضع المعايير المحاسبية الوطنية مثل مجلس معايير المحاسبة المالية الأمريكية (فاسب) في عملية تعرف باسم "التقارب". تاريخيا، الإصدارات الخاصة من مبادئ المحاسبة المقبولة عموما؛ كان هناك اليابانية مبادئ المحاسبة المقبولة عموما، الفرنسية مبادئ المحاسبة المقبولة عموما وهلم جرا. المشكلة مع كل من هذه المبادئ المحاسبية المتعارف عليها عموما هي أنها تختلف ليس فقط في الفروق الدقيقة، اعتمادا على قضية محددة، ولكن في كثير من الحالات بشكل غير عادي - حتى أن المبادئ المحاسبية المتعلقة بالمشتقات والتأمين والمعاشات التقاعدية العلاج في الولايات المتحدة، على سبيل المثال ، ليس لها تقريبا أي تشابه مع المبادئ المحاسبية المتعلقة بنفس القضايا في أوروبا أو آسيا أو في أي مكان آخر. لم يكن لدى جميع البلدان مبادئ المحاسبة المقبولة عموما الخاصة بها، ولا سيما تلك الخاصة ببلدان الأسواق الناشئة - ويرجع ذلك جزئيا إلى أن العديد من البلدان لم يكن لديها المهن المالية المالية المحلية أو التي تكون قادرة على تجميع نظم المحاسبة الخاصة بها. ونتيجة لذلك، اعتمدوا نظاما محاسبيا (أو أجزاء من نظام محاسبي) من بلد صناعي. ومع ذلك، في معظم الحالات، لم يتم اعتماد هذه الأنظمة قفل والأسهم والبرميل، ولكن مجزأة - إضافة إلى الارتباك المستثمرين.

ما أعطى دفعة كبيرة للتطوير المستمر للمعايير الدولية للتقارير المالية، التي تضمن عمليا القبول العالمي، كانت ولاية من الاتحاد الأوروبي أن الشركات في جميع البلدان الأعضاء يجب أن يقدم تقريرا في المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية بحلول عام 2005.

المبادئ مقابل.القواعد
في حين قد یرى البعض أن إدخال المعاییر الدولیة لإعداد التقاریر المالیة یمثل مجرد مخاوف محاسبیة أخرى، فإن التنفیذ قد یكون غیر ذلك. وذلك لأن مجلس معايير المحاسبة الدولية ليس لديه القدرة على فرض اعتماد المعايير الدولية للتقارير المالية من قبل فيات: لا يوجد أي بلد تحت أي شرط لاستخدام هذه المعايير. والواقع أن إدخال المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية يتم من خلال توافق الآراء، مع المهنيين المحاسبين من مجموعة واسعة من البلدان والشركات المشاركة في المناقشات حيث يقترح كل قاعدة محاسبية جديدة محددة. ويمكن أن تستغرق العملية سنوات؛ وبمجرد وضع قاعدة جديدة على الطاولة، يصدر "طلب للتعليق" على الصعيد العالمي قبل أن يعتمده مجلس معايير المحاسبة الدولية.

واحدة من نقاط الخلاف المستمرة المحيطة بالمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية هي ما إذا كان ينبغي أن تكون المبادئ "قائمة على القواعد" أو "تستند إلى المبادئ". وغالبا ما يفضل النهج القائم على القواعد من قبل الشركات المستندة إلى الولايات المتحدة وخبراء المحاسبة؛ فإنه يدعو إلى وجود قاعدة محاسبية محددة لكل الاحتمالات المحاسبية التي قد تأتي جنبا إلى جنب، خوفا من الدعاوى القضائية. الولايات المتحدة عموما أكثر تقايدا بكثير في عالم الشركات من أي بلد آخر، والشركات قد أحب فكرة وجود قواعد محاسبية محددة للإشارة إلى المحكمة لدعم قرارات المعالجة المحاسبية الخاصة بهم إذا كانوا مقاضات.

في أوروبا وفي أماكن أخرى، على النقيض من ذلك، حيث التقاضي الشركات هو أكثر بكثير من الاستثناء من القاعدة، وكانت البيانات المحاسبية أكثر من ذلك بكثير على أساس المبادئ، وإعطاء المهنيين المحاسبة أكثر بكثير من الفرضية حول كيفية تفسير المعيار. ويعني ذلك من الناحية العملية أن القاعدة المحاسبية الموحدة للولايات المتحدة يمكن أن تكون أكثر من مائة صفحة (على سبيل المثال، حالة محاسبة المشتقات)؛ في أي مكان آخر، قد لا تحتاج قاعدة بشأن نفس القضية إلى أكثر من مجرد حفنة من الصفحات.

قضايا خلاف رئيسية أخرى:

عند وضع علامة على الأصول والخصوم في السوق؛ الشركات في جميع أنحاء العالم تعنى بالتقلبات الهائلة التي يتم إدخالها في ميزانياتها العمومية اعتمادا على متى وكيف يتم تطبيق المحاسبة إلى السوق
كيفية تقدير القيمة العادلة - القيمة السوقية الحقيقية للموجودات والمطلوبات، وخاصة في حالة عدم وجود آلية معروفة وشفافة في السوق للقيام بذلك (على سبيل المثال، قيمة اليوم من الأسهم أو السلع المتداولة بشدة)

الانتقادات المؤسسية

ما مدى جدوى هذه المناقشات؟ للغاية. النظر في بعض الملاحظات التي حصل عليها مجلس معايير المحاسبة الدولية عندما أصدر طلبا للتعليق على مشروع التعرض لمعيار المحاسبة الدولي رقم 37، الذي يحكم الموجودات والمطلوبات الطارئة.

في رسالة موجهة إلى هنري ريس في أكتوبر / تشرين الأول 2005، قال لوريتا ف. كانجيالوسي، مدير مشروع مجلس معايير المحاسبة الدولية في نيويورك: "لا يعمل، غير قابل للتدقيق، غير مؤهل تمثيلا، (999) ". نعتقد أنه إذا تم إصدار هذا المعيار في شكله الحالي، فإن الفجوة بين الجودة المتوقعة والفعلية للبيانات المالية سوف تنمو بطريقة لا يمكن علاجه، حتى مع الإفصاح والمعلومات المكثفة "."والأسوأ من ذلك، قد يكون التدهور مرئيا لسنوات".

• المديرين التنفيذيين للشركات الأخرى كانوا غير راضين. أخذ وجهات نظر حادة من هذا القبيل، وصعوبة التوصل إلى توافق سريع في الآراء حول أي معيار واحد بسرعة يصبح واضحا جدا.
• بالنسبة لأصحاب المصلحة، ليس من المبكر جدا تعلم

في العديد من البلدان التي تتحرك نحو اعتماد المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية، لن تصبح هذه الإجراءات سارية المفعول حتى عام 2012 حتى عام 2015. ولكن كما توضح التجربة الأوروبية، فإنه ليس من السابق لأوانه القفز في
مشكلة واحدة: خارج الاتحاد الأوروبي، ليس هناك الكثير من الأماكن التي يمكن للمستثمرين وأصحاب المصلحة الذهاب للحصول على المعلومات. ويرجع ذلك جزئيا إلى أن - - خاصة في الولايات المتحدة - تثقيف المديرين التنفيذيين للشركات يكون له الأسبقية على تثقيف أصحاب المصلحة، وشركات المحاسبة الرئيسية بدأت للتو في وضع ممارسات المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية.

ومع ذلك، فإن الأربعة الكبار يقومون بتدريب عملائهم من الشركات، والعديد منهم ينشئون نشراتهم الإخبارية / مواقعهم الإلكترونية الخاصة حول القضايا. تعد شركة ديلويت

المعيار الدولي للتقارير المالية
أحد أكثر هذه المنشورات شهرة، والذي يتضمن مجموعة من المعلومات حول كيفية هيكلة مجلس معايير المحاسبة الدولية، فضلا عن معلومات تفصيلية عن قواعد محددة لمعايير المحاسبة الدولية ومتى تكون في عملية التطوير .

خاتمة
سوف يدرك خبراء الاستثمار المتدربون والمستثمرون أنه على الرغم من أنه ليس هناك ما يدعو إلى التعجيل بالتعرف على المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية، فإن القيام بذلك قد يعطيهم الساق في وقت مبكر. "مثلهم أم لا، لا يوجد تحول "> لقد حان الوقت بالنسبة لنا جميعا لحفر أسناننا وحفر."

للقراءة ذات الصلة، انظر

المحاسبة ليس فقط للالمهندسين بعد الآن .