بعد العديد من المفاوضات بين مجلس النواب ومجلس الشيوخ، تم التوقيع على قانون حماية المعاشات لعام 2006 من قبل الرئيس بوش في 17 أغسطس / آب 2006، من أجل خطط المعاشات التقاعدية منذ قانون تأمين دخل التقاعد للموظفين لعام 1974 (إريسا). وفي حين أن أهم التغييرات في إطار اتفاق شراء الطاقة قد تم إدخالها على خطط المعاشات التقاعدية، فإن هذه المادة ستناقش بعض الأحكام الرئيسية التي تنطبق على خطط الاشتراكات المحددة وكذلك حسابات التقاعد الفردية.

<1>>

إغترا دائمة: فعالة على الفور عندما تم التوقيع على قانون المصالحة الاقتصادية والنمو الضريبي للتخفيف من الضرائب لعام 2001 (إغترا) في 7 يونيو 2001، إلى قواعد خطة التقاعد، بما في ذلك زيادة حدود المساهمات لخطط أرباب العمل واتفاقات الاستجابة العاجلة، مما يخفف من قواعد قابلية النقل لخطط أرباب العمل وحسابات الاستجابة العاجلة ويوفر مزايا ضريبية إضافية لأصحاب الأعمال الصغيرة الذين يعتمدون خطط التقاعد لأعمالهم. ومع ذلك، بموجب إغترا، كان من المقرر أن هذه الغرامات للسنوات الضريبية ابتداء من 2011. جعلت اتفاقية شراء الطاقة هذه الأحكام دائمة. وفيما يلي وصف لبعض هذه الأحكام:

- 2 <>

• زيادة حدود الاشتراكات على حساب الاستجابة العاجلة: قبل إغترا، كانت المساهمات في حساب الاستجابة العاجلة محدودة بمبلغ 000 2 دولار، وكانت هذه السنوات لسنوات عديدة. وقد وفرت إغترا حدودا جديدة في حساب الاستجابة العاجلة، حيث زادت المبالغ الإضافية من 000 3 دولار في عام 2002 إلى 000 5 دولار في عام 2008، مع إمكانية زيادة تكاليف المعيشة لعام 2009 وما بعده.
• يسمح للأفراد الذين لا يقل عمرهم عن 50 سنة بتقديم مساهمات مستوفاة : قبل إغترا، لم تكن هناك فرص لتقديم مساهمات مستكملة في خطط المساهمات المحددة وحسابات الاستجابة العاجلة. وفي إطار مشروع "إغترا"، سمح بإسقاط الاشتراكات، ابتداء من 500 دولار في عام 2002، وزادت بمبلغ 500 دولار من دولارات الولايات المتحدة إلى 000 2 دولار في عام 2006 لحسابات الاستجابة العاجلة. وفيما يتعلق بخطط إرجاء المرتبات (ساريسيب) و 401 (ك) و 403 (ب)، سمح بإسقاط الاشتراكات بمبلغ 000 1 دولار في عام 2002، بزيادة قدرها 000 1 دولار إلى 5 000 دولار في عام 2006.
• وحدود الاستقطاعات الخاصة بخطة الاستثمار الدولية وخطط تقاسم الأرباح من 15٪ من تعويضات الموظفين المؤهلين إلى 25٪. وھذا یلغي حاجة أرباب العمل إلی اعتماد خطط معاشات شراء المال لغرض وحيد ھو التمکن من تقدیم مساھمات قابلة للخصم تصل إلی 25٪ من التعویضات المؤھلة. قبل إغترا، أرباب العمل يربطون خطط التقاعد لشراء المال مع خطط تقاسم الأرباح أو سيب إيراس من أجل أن يكون خيار تقديم المساهمات القابلة للخصم من 25٪ من التعويض، مع وجود المرونة من المساهمات التقديرية التي كانت متاحة في إطار التقييم الدولي للحسابات إيب، تقاسم الخطط.
• الزيادة في حدود الاشتراكات المؤجلة للرواتب إلى 401 (ك) و 403 (ب) و 457 وإقرارات تأجيل الرواتب (ساريسيب) و إيرا سيمبل، مع الإرجاء إلى 401 (ك) و 403 (ب) و 457 بدءا عند 000 11 دولار، بزيادة 000 1 دولار إلى 000 15 دولار في عام 2006، وبسعر بسيط، ابتداء من 000 7 دولار، بزيادة قدرها 000 1 دولار إلى 10 000 دولار في عام 2005.وكلاهما مفهرس للتضخم.
• يسترجع قواعد قابلية النقل : يسمح هذا بحركة الأصول بين الحسابات الدولية التقليدية والخطط المؤهلة 403 (ب) الحسابات و 457 (ب) الخطط.
• يسمح لمساهمات روث بموجب خطط 401 (ك) و 403 (ب): بموجب برنامج مساهمة روث المعين، يسمح لأصحاب العمل بإضافة مكون روث إلى برامجهم 401 (k) أو 403 (b) يسمح للموظفين بتعيين مساهمات تأجيل رواتبهم كاشتراكات روث بعد الضريبة.
• يسمح بإعفاءات ضريبية لتكاليف بدء التشغيل عن النفقات التي تتكبدها و / أو تدير الخطط التي يرعاها صاحب العمل. (اقرأ المزيد الائتمان الضريبي لمصروفات الخطة التي تتكبدها الشركات الصغيرة و زيادة فرص التوفير .

- 999 <> حافظات الائتمان دائم:

فعالة على الفور تحت إغترا، الأفراد ذوي الدخل الإجمالي المعدل (أجي) تصل إلى بعض المبالغ تتلقى ائتمان ضريبي غير قابل للاسترداد من أقل من 50٪ أو 000 1 دولار لمبالغ المساهمات المقدمة إلى حساب الاستجابة العاجلة ومساهمات إرجاء المرتبات المقدمة إلى الخطط التي يرعاها صاحب العمل. وكان من المقرر إلغاء هذا الحكم للسنوات الضريبية بعد عام 2006. وقد جعلت اتفاقية شراء الطاقة هذه المادة دائمة. الخصم الضريبي للحافز: حوافز إضافية لتمويل خطتك لمزيد من التفاصيل.) التحويلات المباشرة من الخطط المؤهلة إلى روث إيرا:

سارية المفعول للتوزيعات التي تحدث بعد 31 ديسمبر 2007 بموجب القانون الضريبي المعمول به حاليا، يجب أولا تحويل الأصول من الخطط المؤهلة، 457 (ب) و 403 (ب) إلى حساب إيرا تقليدي قبل تحويلها إلى روث إيرا. وبموجب اتفاقية شراء الطاقة، تتغير القواعد للسنوات الضريبية التي تبدأ في عام 2008، وتسمح بالتحويل المباشر للأصول من هذه الخطط إلى روث إيرا. ولا يؤثر ذلك على متطلبات الأهلية الخاصة بتحويل روث (أي يجب أن تكون قيمة أجي المعدلة لكل فرد 100 ألف دولار أو أقل، ولا يمكن أن تكون حالة إيداع الضرائب متزوجة بشكل منفصل). استثناء جديد ل 10٪ ضريبة إضافية على الاحتياطي الاحتياطي المؤهل للواجب النشط:

فعال للتوزيعات التي تحدث بعد 11 سبتمبر 2001 عموما، التوزيعات التي تحدث من حساب الاستجابة العاجلة، خطة مؤهلة أو 403 (ب) ) قبل أن يصل المشارك إلى سن 59. 5 تخضع لضريبة مكوس بنسبة 10٪، إلا إذا كان المبلغ مؤهلا للاستثناء من الضريبة على النحو المنصوص عليه في قانون الإيرادات الداخلية القسم 72 (ر). وبالإضافة إلى قائمة الاستثناءات التي سبق تقديمها بموجب المادة 72 (ر) من القانون، أضيف استثناء جديد لمبلغ توزيع يفي بتعريف "توزيع احتياطي مؤهل". وفي إطار اتفاق شراء الطاقة، يعرف توزيع احتياطي مؤهل على أنه: موزعة من حساب الاستجابة العاجلة أو تعزى إلى إرجاء اختياري بموجب خطة 401 (ك) أو حساب 403 (ب)،

1. موزعة على عضو في الاحتياطيات التي يتم استدعاؤها للخدمة الفعلية لفترة تزيد عن 179 يوما أو لفترة غير محددة،
2. موزعة خلال الفترة التي تبدأ من تاريخ استدعاء الاحتياطي إلى الخدمة الفعلية وتنتهي عند انتهاء فترة الخدمة الفعلية و < موزعة من قبل أفراد أمرت أو مدعوة إلى الخدمة الفعلية بعد 11 سبتمبر 2001 وقبل 31 ديسمبر 2007.
3. يمكن للأفراد الذين يحصلون على توزيعات احتياطي مؤهل أن يفوقوا المبالغ في أي وقت خلال فترة السنتين التي تبدأ في اليوم التالي لانتهاء فترة الخدمة الفعلية.
4. عمليات العودة من قبل غير الزوجين المستفيدون:

ساري المفعول للتوزيعات بعد 31 ديسمبر 2006

المستفيد من الزوج الذي يرث أصولا من خطط مؤهلة، 403 (ب) حسابات و 457 خطط يمكن أن تتجاوز هذه المبالغ إلى مؤهل آخر الخطة التي يكون فيها الزوج مشاركا أو في حساب الاستجابة العاجلة الخاص بالزوج. ولم يكن خيار تحويل أصول خطة التقاعد الموروثة متاحا للمستفيد من غير الزوجين. وبالإضافة إلى ذلك، لا يسمح في العادة بإسقاط الاشتراكات المرسلة إلى حسابات إيرا. وبموجب اتفاقية شراء الطاقة، يمكن للمستفيدين من غير الزوجين تجاوز الأصول التي يرثونها من الخطط المؤهلة، وخطط 457 (ب) و 403 (ب)، شريطة أن تتم معالجة مساهمة التمديد كتغيير مباشر إلى حساب إيرا موروث. وسيخضع الجيش الجمهوري الايرلندي الموروث لقواعد التوزيع المعتادة التي تنطبق على الاتفاقات الدولية العاجلة الموروثة. اقرأ المزيد أصول خطة التقاعد الموروثة - الجزء الأول و الجزء الثاني ) الإيداع المباشر لاسترداد الضرائب إلى إيرا: ساري المفعول للسنوات الضريبية التي تبدأ في 2007

يسمح لدافعي الضرائب بتوجيه المبالغ الضريبية المستردة إلى مدخراتهم و / أو حساباتهم الجارية عن طريق الإيداع المباشر. وبموجب اتفاقية شراء الطاقة، فإن الحسابات التي يمكن أن توجه إليها المبالغ المستردة عن طريق الإيداع المباشر تشمل الآن حسابات الاستجابة العاجلة. وبموجب اتفاقية شراء الطاقة، صدرت تعليمات إلى أمين الخزانة بوضع نموذج يستخدم لهذا الغرض. ملاحظة : في آب / أغسطس 2006، أصدرت مصلحة الضرائب نموذجا من الاستمارة 8888، الإيداع المباشر لاسترداد الأموال، وطلبوا تعليقاتهم.

المساهمات الإضافية التي يسمح بها موظفو أرباب العمل المفلسين: سارية المفعول للسنوات الخاضعة للضريبة التي تبدأ بعد 31 ديسمبر 2006، وقبل 1 يناير 2010

بالإضافة إلى حدود المساهمة العادية في حساب الاستجابة العاجلة، قد يساهم الأفراد بمبلغ يصل إلى 3 دولارات ، 000 سنويا في الفترة من 2006 إلى 2009، شريطة ما يلي: يجب أن يكون الفرد مشاركا في خطة 401 (ك) حيث كان صاحب العمل يطابق ما لا يقل عن 50٪ من مساهمات تأجيل الراتب التي يقدمها الموظف < مع أسهم رب العمل .

• بالنسبة للسنة التي تسبق السنة التي يتم فيها تقديم المساهمة الإضافية، يجب أن يكون صاحب العمل مدين في قضية إفلاس وأن يكون قد وجهت إليه اتهامات أو أدين نتيجة للأحداث التي أدت إلى الإفلاس. يجب أن يكون الفرد مشاركا في الخطة 401 (ك) قبل ستة أشهر على الأقل من تقديم قضية الإفلاس. الأفراد الذين يقدمون هذه المساهمات الإضافية غير مؤهلين للحصول على مساهمات المتابعة العاجلة المتاحة للأفراد الذين تبلغ أعمارهم 50 عاما على الأقل.
• ملاحظة هامة:
• في أغسطس 2006، كان هناك تباين بين تفسير اللائحة و "التاريخ الفعلي". وينص التفسير على أن الشخص المنطبق، بموجب هذا الحكم، قد يختار تقديم مساهمات إضافية من حساب الاستجابة العاجلة تصل إلى 000 3 دولار في السنة للفترة 2006-2006.ويبدو أن هذه المساهمة يمكن أن تقدم في عام 2006. وفي تاريخ سريانها، تنص على أن "الحكم ساري المفعول للسنوات الخاضعة للضريبة التي تبدأ ب

بعد

31 ديسمبر 2006، وقبل 1 يناير 2010 ". ويبدو أن هذا يستبعد عام 2006. ونحن نتوقع أن يتم توضيح ذلك في التصحيحات الفنية في المستقبل. ومع ذلك، ليس لدينا إطار زمني تقديري ستصدر بموجبه هذه التصويبات. توزيعات خالية من الضرائب من المؤسسات الدولية الخيرية: سارية المفعول للتوزيعات التي تم إجراؤها خلال عامي 2006 و 2007 سيتم استبعاد التوزيعات الخاضعة للضريبة التي تصل إلى 100 ألف دولار للسنة من الدخل الخاضع للضريبة لصاحب حساب الاستجابة العاجلة، یتم التوزیع في أو بعد تاریخ وصول مالك حساب الاستجابة العاجلة إلی سن 70. 5 ویتم تسدیدھ إلی مؤسسة خیریة مؤھلة. ينطبق الحد 100،000 $ على أساس كل عام.

خلافا للتوزيعات العادية من حسابات الاستثمار الدولية التقليدية، حيث يكون لدى الفرد حسابات إيرا تشمل المبلغ الذي يعزى إلى تحويل مبالغ ما بعد الضريبة (أو المساهمات غير القابلة للخصم)، وحيثما تشمل التوزيعات مبلغا موازيا من الضرائب قبل خصم الضرائب وما بعدها، فإن المبالغ الخاضعة للضرائب، والتوزيعات الخيرية المؤهلة، ستعتبر أولا من مبالغ ما قبل الضرائب. ويسمح ذلك لمالك حساب الاستجابة العاجلة بالاحتفاظ بأي مبالغ غير قابلة للتحصيل في حساب الاستجابة العاجلة لتوزيعه بدون ضرائب على نفسه. هذه المبالغ لن تكون مؤهلة للخصومات الخيرية. اقرأ المزيد نظرة عامة على قواعد الرصيد بعد الضريبة

و

أشكال الضرائب على خطة التقاعد قد تحتاج إلى ملف - الجزء الثاني .) هذا وينطبق الحكم على الحسابات الدولية التقليدية وروث. ولا ينطبق ذلك على الخطط التي يرعىها صاحب العمل، بما في ذلك خطط الاستثمار الخاصة والاتفاقات الدولية للحسابات البسيطة. خطة المساهمة المحددة / المنافع المحددة :

سارية المفعول بالنسبة إلى سنوات الخطة التي تبدأ بعد 31 ديسمبر 2009

بموجب اتفاقية شراء الطاقة، يسمح لأصحاب العمل الصغار بدمج مجموعة محددة من الاستحقاقات / ("خطة مجتمعة مؤهلة")، حيث يتم الاحتفاظ بالأصول في إطار ثقة واحدة. وبموجب خطة مجتمعة مؤهلة، يجب أن تحدث محاسبة منفصلة لتحديد الجزء من رصيد الخطة الذي ينبغي تطبيق علاجات محددة، مثل اختبار عدم التمييز. ولأغراض خطة مجتمعة مؤهلة، استخدم صاحب عمل صغير ما لا يقل عن اثنين من الموظفين (ولكن ليس أكثر من 500) في أيام عمل خلال السنة التقويمية السابقة وموظفين اثنين على الأقل في اليوم الأول من سنة الخطة. بالنسبة للخطط المجمعة المؤهلة، يتم توفير وظائف معينة، مثل تقديم سلسلة نموذج 5500 وتقديم تقرير سنوي موجز، كما لو كانت خطة واحدة. إعفاء جديد تمت إضافته للسماح بالمشورة الاستثمارية من قبل الأشخاص غير المؤهلين: ساري المفعول للحصول على المشورة الاستثمارية المقدمة بعد 31 ديسمبر 2006، باستثناء ما هو موضح أدناه

تمت إضافة إعفاء محظور على المعاملة بموجب قانون إريسا والقانون الذي يسمح بالتسجيل والمستشارين في الاستثمارات وبعض مقدمي الخدمات المالية الآخرين لتقديم المشورة الاستثمارية في إطار "ترتيب المشورة الاستثمارية المؤهلة" للمشاركين والمستفيدين من خطط المساهمات المحددة التي توجه استثمار حساباتهم في إطار الخطة بالإضافة إلى أصحاب حسابات الاستجابة العاجلة وحسابات التوفير الصحية ( هسا)، آرتشر حسابات الادخار الطبي (مساس) و كوفيرديل حسابات الادخار التعليم (إسا).وفي إطار خطة مؤهلة، ينبغي تقديم المشورة الاستثمارية باستخدام نموذج حاسوبي معتمد. وفيما يتعلق باتفاقات الاستجابة العاجلة، يتعين على أمين العمل وأمين الخزانة أن يحددا بحلول 31 ديسمبر / كانون الأول 2007 ما إذا كان يمكن استخدام برنامج استشارات الاستثمار النموذجي الحاسوبي لحسابات الحسابات الدولية، و هسا، و أرتشر مساس و كوفيرديل إسا. وفي حالة عدم توفر نموذج حاسوبي لهذه األنواع من الخطط، سيتم إصدار إعفاء من فئة منفصلة.

الاستنتاج هذه ليست سوى بعض الأحكام المنصوص عليها في اتفاقية شراء الطاقة. وفي معظم الحالات، تخلق هذه الأحكام فرصا جديدة للأفراد ومقدمي الخدمات المالية. على سبيل المثال، والآن بعد أن يكون المستفيد قادرا على تحويل الأصول من خطة مؤهلة، فإن هذا سيخلق فرصا لمدفوعات تمتد التي قد لا تكون متاحة للأصول في إطار خطط مؤهلة، حيث تتطلب معظم الخطط المؤهلة المستفيدين من اتخاذ توزيعات فورية من كامل التوازنات. لمعرفة المزيد عن خطط التقاعد، راجع

جولة تمهيدية من خلال خطط التقاعد ،

أساسيات التخطيط للتقاعد و برنامج روث إيرا التعليمي .