a:

في الولايات المتحدة، يحدد مجلس معايير المحاسبة المالية أو فاسب المطالبات المتعلقة بالموجودات الضريبية المؤجلة. ويمكن إدراج هذه الأصول في البيانات المالية للمستثمرين لنرى. تنشأ األصول الضريبية المؤجلة األكثر شيوعا ألحد السببين التاليين: تكبد الشركة خسائر تشغيلية أو وجود فروق في توقيت تحقق اإليرادات في سياسة المحاسبة المقبولة عموما والسياسة الضريبية لمصلحة الضرائب.

خسائر التشغيل في السنة الضريبية الحالية

يمكن للشركة خصم صافي خسائر التشغيل في سنة واحدة من الأرباح التشغيلية المستقبلية. على سبيل المثال، لنفترض أن شركة أبك فقدت أرباحا صافية قدرها 75 ألف دولار في عام 2011. وفي عام 2012، بلغت أرباح الشركة أبك 150.000 دولار أمريكي. وأصبحت أول 75 ألف دولار من الأرباح في عام 2012 معفاة من الضرائب لأن خسائر السنة السابقة يمكن خصمها من الضريبة كمية.

هناك حد للخسائر المتكبدة. ولا يمكن ترحيل الخسائر إلا لمدة سبع سنوات. إذا فقدت الشركة أبك 800 ألف دولار في عام 2005 وحصلت على 700 ألف دولار فقط في الدخل الخاضع للضريبة خلال السنوات السبع المقبلة، فإن المبلغ المتبقي 100 ألف دولار لا يستمر أكثر من ذلك.

- <>>

المثال الوارد في المعيار رقم 109

يقدم فاسب مثالا على الكيفية التي يمكن بها للأعمال التجارية استخدام أصل ضريبي مؤجل في الكشف رقم 109. ويتضمن المثال فرقا بين الأساس الضريبي وهي مسؤولية عن النفقات المقدرة والمبالغ التي تم الإبلاغ عنها. قد ال يتم خصم النفقات المقدرة حتى السنة المقبلة، ولكن الشركة ترغب في اإلبالغ لمساهميها بأن الضرائب المستقبلية المستحقة يتم تخفيضها. لذلك، فإنه يخلق أصل الضريبة المؤجلة حتى يتم خصم النفقات المقدرة فعلا من الأرباح المستقبلية. هذا األصل الضريبي المؤجل مرئي للمساهمين من خالل القوائم المالية. وقد تشمل بعض الأمثلة على النفقات المقدرة المؤهلة شطب الديون المعدومة أو التكاليف المتكبدة من الوفاء بضمانات إصلاح البضائع المكسورة.