a:

طالما أن مالك المبنى هو الشخص أو الكيان الذي يقدم تحسينات على المستأجر، يمكن للمالك أن ينخفض ​​تكلفة هذه التحسينات باستخدام طريقة الاستهلاك الثابت على مدى فترة 15 سنة . ويعتمد معدل الاستهلاك على قانون الضرائب الحالي، الذي تغير كثيرا فيما يتعلق بهذه المسألة، وعن التحسينات المصنفة على أنها تحسينات في عقود الإيجار بدلا من إدخال تحسينات على المباني.

AD:

التمييز بين تحسينات العقارات المستأجرة وتحسينات المباني

لكي يتم تصنيف التحسينات في المباني المستأجرة، يجب أن يتم احتواء التحسن تماما داخل حيز المستأجر. لا يمكن أن يتم العمل على المناطق المشتركة في مبنى أو العمل الذي يفيد جميع المستأجرين من المبنى بدلا من واحد فقط، مثل تركيب مصعد. يجب على المستأجر أو المالك أن يقوم أو يدفع ثمن العمل. والشرط النهائي للتأهل هو أن المبنى كان يجب أن يكون قيد الاستخدام لمدة ثلاث سنوات على الأقل قبل التحسن.

AD:

لا يمكن للمالك إلا أن ينخفض ​​قيمة التحسينات المستأجرة إذا كان هو الطرف الذي يوفرها. إذا كان المستأجر يوفر أو يدفع مقابل تحسين المساكن المستأجرة، فإن المستأجر هو الطرف المسموح له بإجراء خصم ضريبي لاستهلاك التحسن.

لا يعتبر تثبيت أو توفير الأشياء التي يمكن إزالتها بسهولة من مساحة المستأجر عادة تحسينات على المستأجر. وتشمل هذه أشياء مثل أثاث المكاتب، لوحات الحائط المحمول أو أقسام، أو السجاد لا تعلق على الأرض. وعادة ما تصنف هذه الأصناف من الأثاث والتركيبات بدلا من تحسينات المستأجر.

AD:

لا تعتبر أعمال الإصلاح والصيانة العادية، مثل إصلاحات السد أو السباكة، تحسنا مستأجرا.

أمثلة على العمل الذي يعتبر مؤهلا لتحسين المساكن المستأجرة هي تحسينات البنية التحتية الأمنية؛ بناء إضافي مثل إضافة غرف، أنظمة التدفئة أو التبريد؛ وتركيب تركيبات الإضاءة.

المبادئ التوجيهية للاستهلاك

تخضع قواعد إرس لاستهلاك التحسينات على المساكن المستأجرة لتغييرات متكررة وكبيرة على مر السنين، لذلك يجب على الملاك فحص اللوائح الحالية بعناية. ومن بين التغييرات الرئيسية التي طرأت على قانون الضرائب منذ عام 2000 تغير فترة الاستهلاك من 39 سنة إلى 15 سنة، تراوحت قيمة استحقاق المكافأة بين 30٪ و 80٪، والمبلغ المسموح به كمصروفات كقسم 179 قسما يتراوح بين $ 0 و 250 دولار أمريكي.

اعتبارا من عام 2015، سيتم استهلاك استهلاك العقارات المستأجرة بطريقة القسط الثابت على مدى فترة 16 سنة. على سبيل المثال، إذا كان المالك ينفق 150 ألف دولار على تحسينات المستأجر للمستأجر، فإنه يمكن أن يستغرق خصم الاستهلاك من 10،000 دولار سنويا لمدة 16 عاما.وقد تسمح اللوائح الضريبية أيضا بتخفيض قيمة المكافأة في السنة الأولى بنسبة تصل إلى 50٪ من تكلفة التحسينات، أو الحصول على ما يصل إلى 250 ألف دولار من التكلفة عن طريق صرفها كخصم من القسم 179.

إذا انتقل المستأجر قبل أن تستهلك بالكامل التحسينات المستأجرة، فإن أي من الأطراف المقدمة أو المدفوعة للتحسينات يسمح لها بخفض قيمة تلك التحسينات إلى صفر في الإيداع الضريبي لتلك السنة. على سبيل المثال، إذا انتقل المستأجر بعد خمس سنوات من قيام المالك بتوفير تحسينات على العقارات المستأجرة، يمكن للمالك أن يدعي 10 سنوات من الاستهلاك على إقراراته الضريبية التي تغطي السنة التي يغادر فيها المستأجر.