a:

U. صادق الكونغرس على قانون ساربينز - أوكسلي لعام 2002 لتعزيز نقاط الضعف المتصورة في اللوائح المحاسبية. وكان جزء من التغييرات الناتجة يحظر صراحة على الشركة من استخدام مدققها الخارجي للرقابة الداخلية. وشدد القانون على أهمية تسوية الحسابات كشكل من أشكال المراقبة الوقائية والحماية من الغش.

حظر المدققين الخارجيين يجبر الشركات على استبدال مراجع الحسابات بالمراجعة مع الضوابط الداخلية الأخرى. ومنذ عام 2002، فإن التركيز على تسوية الحسابات هو الأداة الرئيسية لتحديد الأخطاء المحاسبية وتحديدها قبل إيداعها لدى اللجنة. وسرع هذا من توحيد عمليات المصالحة بين الشركات المتداولة في الولايات المتحدة.

- 1>>

لوائح ساربانيس-أوكسلي

يتم تناول الرقابة الداخلية للشركات المتداولة بشكل عام في القسمين 404 و 409 من قانون ساربينز أوكسلي. وتشدد هذه اللوائح على أهمية الميزانية العمومية، وبشكل أكثر تحديدا نوعية المعلومات التي يتم إدراجها في الميزانية العمومية.

أنشأ القانون مجلس الرقابة على محاسبة الشركات العامة لتسجيل شركات المحاسبة العامة التي تدقق الشركات المتداولة. هذا المجلس لديه سلطة لفرض القواعد المتعلقة بتقنيات التدقيق، وأخلاقيات الشركات ومراقبة الجودة.

هذه اللوائح لا تؤثر فقط على المحاسبة المالية؛ وتنظم الإدارة التشغيلية حتى وصولا الى الطريقة التي يتم تخزين المخزون ورصدها. ويحظر القانون بشكل غير مشروع "الضعف المادي" في الرقابة الداخلية، وهو مصطلح واسع وغامض. ويتعين الإفصاح علنا ​​عن أي حالات ضعف مادي محتمل إلى جانب الحسابات المالية.

يتم تحديد ضعف المواد في ثلاثة مجالات رئيسية: الفصل بين الواجبات، قضايا التكنولوجيا ومطابقة الحسابات. ويشدد ساربانيس - أوكسلي على أن تسوية الحسابات يجب أن تشمل عمليات جرد متكررة واستعراضات لطرق تقييم المخزون. ويتوقع المنظمون أيضا أن تحتفظ الشركات بالتكنولوجيا القادرة على دعم عملية المصالحة السريعة.

اختبار ساربانيس

تقوم الشركات المتداولة في البورصة بإجراء اختبارات للتأكد من استعدادها لمراجعة حسابات ساربانس أوكسلي. يشار إليها أحيانا في دوائر المحاسبة باسم "اختبار ساربانيس". ويشمل اختبار ساربينز الفعال التوفيق بين وثائق المصدر وتوفير الوثائق المتعلقة بجميع التدفقات الداخلة والخارجة والدائنين والمدينين أو بنود دفتر الأستاذ الأخرى. وهذا أمر أكثر صعوبة وأكثر إلحاحا بالنسبة للشركات التي لديها أنظمة دفتر أستاذ معقدة ومترابطة وعمليات الشركة.

يجب على الأشخاص الذين يقومون بتسوية الحسابات أن يبحثوا عن أخطاء جوهرية في البيانات المالية.وهذا أمر أكثر صعوبة من الناحية النظرية من الناحية النظرية، إذ أن عتبات الأخطاء المادية والضعف المادي، التي تسهم كل منها في "عدم وجود ضوابط داخلية"، غير محددة تحديدا جيدا.

تعزيز الإفصاحات المالية

تحت شركة ساربينز-أوكسلي، يتعين على شركة عامة الكشف عن عدة أنواع من المعاملات أو الأخطاء غير المطلوبة بموجب القوانين المحاسبية السابقة. ويتعين الإبلاغ عن الشركات التي لها معاملات خارج الميزانية العمومية، مثل تلك التي تنطوي على مركبات خاصة الغرض، وكشفها علنا. يجب أن تكون أي معلومات شكلية علنية أيضا. وتحتاج الشركات إلى وضع إجراءات لتقييم الضوابط الداخلية، وذلك أساسا من خالل تسوية الحسابات، ثم الكشف عن التقارير المتعلقة بتقييم اإلدارة لهذه الضوابط. ومن الأهمية بمكان أيضا الكشف عن جميع مخاطر مراجعة الحسابات في الميزانية العمومية والكشف عنها. وينبغي تصنيف جميع حسابات الميزانية العمومية إما بأنها ذات مخاطر عالية أو معتدلة المخاطر أو منخفضة المخاطر.