ومع أن معظمهم يعرفون ما هي خطة المعاشات التقاعدية، فإن القليل منهم يفهمون الفرق بين أنواع المعاشات التقاعدية المقدمة والعوامل التي تحدد قيمة هذه الخطط - أي خطط المعاشات التقاعدية المحددة الاستحقاقات. وحتى أقل فهم اقتصاد المحاسبة خطة التقاعد وكيف يجب على الشركات الإبلاغ عن خطط المعاشات التقاعدية على البيانات المالية. في هذه المقالة، سوف ندرس بالضبط هذه المواضيع على أمل الحصول على فهم متزايد للمحاسبة خطة المعاشات التقاعدية المحددة.
توتوريال: البيانات المالية: خطط المعاشات التقاعدية

نوعان من خطط المعاشات التقاعدية هناك نوعان أساسيان من خطط التقاعد التي ترعاها جهات العمل: خطط المساهمات المحددة وخطط الاستحقاقات المحددة. والفرق الرئيسي بين الاثنين هو الطرف الذي يتحمل المسؤولية عن أداء المساهمات المستثمرة للخطة.

المساهمة المحددة
في خطة المساهمة المحددة، يساهم صاحب العمل (أو الشركة) بمبلغ معين في كل فترة (شهريا أو سنويا أو غير ذلك) لحساب تقاعد الموظف. وبمجرد أن تكون الأموال في الحساب، لم يعد صاحب العمل يتحمل أية مسؤولية عن القيمة المستقبلية لتلك الأموال. وسيتخذ الموظف أو صاحب الحساب القرارات الاستثمارية فيما يتعلق بالحساب، ويخصص مخصصات التقاعد المتقاضية بالطريقة التي يختارها (غالبا ما تكون ضمن خيارات محددة مسبقا). على سبيل المثال، قد يرغب الموظف في استثمار كامل أموال التقاعد في صندوق متوازن من نوع النمو، على أمل أن ينمو الحساب بأرباح رأسمالية مع تلقي مدفوعات أرباح (في الحساب) في نفس الوقت. والجزء المهم الذي يجب تذكره هنا هو أنه بمجرد قيام صاحب العمل / الشركة بالمساهمة المتفق عليها لحساب الموظف المحدد المساهمة، فإن مخاطر الاستثمار تقع على عاتق صاحب الحساب (الموظف). (مزيد من المعلومات عن خيارات الاستثمار في البرنامج التعليمي للصناديق المشتركة .)

المزايا المحددة
تعتبر خطة الاستحقاقات المحددة أكثر تعقيدا، خاصة بالنسبة للشركة. وفي هذا النوع من الخطة، يتعهد صاحب العمل بدفع مبالغ دورية لصاحب العمل أثناء التقاعد. ويمكن أن تستند هذه المدفوعات إلى عدد من العوامل، بما في ذلك الوقت الذي يقضيه مع الشركة والراتب المستلم خلال فترة معينة. وبما أن الشركة مسؤولة عن تقديم مبلغ معاش تقاعدي إلى موظفيها أثناء تقاعدهم، فإن مجمل مخاطر الاستثمار يقع بشكل كامل مع الشركة. مع وجود عدة عوامل تؤثر على النمو المتوقع والفعلي لأعباء التقاعد المحددة للمنافع المحددة للشركة، من المهم فهم ما هي هذه العوامل وكيفية حساب الشركات لمثل هذا التعويض بعد التوظيف على البيانات المالية.

- <>>

التزام المعاشات التقاعدية والآن بعد أن ميزنا بين المساهمات المحددة وخطط الاستحقاقات المحددة، نحتاج إلى البحث بعمق في التزامات المعاشات التقاعدية التي تواجه الشركات التي تستخدم خطط الاستحقاقات المحددة.وبموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عموما في الولايات المتحدة، هناك ثلاثة تدابير مختلفة لالتزام المعاش التقاعدي:

1. التزامات الاستحقاقات المتوقعة
القيمة الحالية لاستحقاقات التقاعد / المعاشات التقاعدية التي يحصل عليها الموظف حتى تاريخه، استنادا إلى الزيادات المتوقعة في الأرباح في المستقبل.

2. التزامات الاستحقاقات المتراكمة (أبو)
القيمة الحالية لاستحقاقات التقاعد / المعاش التقاعدي المستقبلية التي يحصل عليها الموظف حتى الآن، مع تجاهل أي زيادات مستقبلية متوقعة في الأرباح.

3. التزامات الاستحقاقات المكتسبة
القيمة الحالية لاستحقاقات التقاعد / المعاش التقاعدي المستقبلي التي يحصل عليها الموظف حتى الآن، منحت بالكامل. كما لا تنظر الشركة في أي خدمة مستقبلية من قبل الموظف.

وكما كنت على الأرجح قد أدركت بالفعل، ينبغي أن ينشئ التزام المنافع المتوقعة أكبر التزام، في حين ينبغي أن ينشئ التزام المنفعة المكتسبة أصغر قدر ممكن من كل الأشياء. وتعتبر بو هي األكثر شيوعا، ألن معظم الشركات تعتبر مخاوف، ومن المتوقع أن يواصل الموظفون العمل لصالح الشركة في المستقبل، وبالتالي كسب المزيد من مزايا التقاعد. ومن ناحية أخرى، يتم تنفيذ نظام أبو، على أفضل وجه، في الحالات التي تتوقع فيها الشركة وقف خطتها المحددة الاستحقاقات وتسديد التزاماتها التقاعدية. وبما أنه لم يعد من المتوقع زيادة التزامات المعاشات التقاعدية على أساس سنوات الخدمة أو الزيادات في الرواتب، فإن أبو هو الأسلوب المناسب. وبالنسبة للشركات التي لها فترات استحقاق مرتبطة باستحقاقات المعاشات التقاعدية، ستكون المنظمة هي المقياس الأكثر استخداما. (الخبراء يضعون توقعات قاتمة لسنوات ما بعد العمل، كن مستعدا وخطط لمستقبلك، راجع زوال خطة المنافع المحددة )

تتأثر تدابير الالتزام بالمعاشات التقاعدية الثلاثة في أي وذلك بالنظر إلى العوامل التالية:

1. الفوائد المدفوعة : مع دفع الاستحقاقات للمتقاعدين، يتم تخفيض التزام الاستحقاق.

2. تكلفة الفائدة : مع استحقاق الفائدة على الخطة، يزداد الالتزام بمرور الوقت.

3. الخدمة الحالية : مرة أخرى، مع مرور الوقت، في معظم الحالات فإن الفوائد التي يحصل عليها الموظفون من خلال سنوات الخدمة أو الزيادات في الرواتب سوف تتسبب في نمو المعاش التقاعدي.

4. تعديلات الخطة : أي معاشات تقاعدية تمنح للموظفين أو للمتقاعدين بأثر رجعي. وستؤدي هذه المكافآت إلى زيادة الالتزام.

5. التعديلات الاكتوارية : هذه هي التغييرات التي أدخلت على الافتراضات الأساسية للخطة على أساس المضي قدما. ويمكن أن تشمل هذه الافتراضات المعدل الذي يتم فيه خصم الاستحقاقات ومتوسط ​​سن التقاعد للموظفين وجداول الوفيات. ويمكن لهذه الأنواع من التغييرات أن تزيد أو تقلل من التزامات المعاشات التقاعدية، تبعا للتغيير. (المزيد من المعلومات حول اختيار معدل خصم مناسب في كيفية حساب معدل العائد المطلوب )

إلى جانب هذه العوامل الخمسة التي تؤثر على التزام الشركة بالتعويض من فترة إلى أخرى، والأكثر تأثيرا على تقدير المعاش التقاعدي للشركة هو معدل الخصم، وعائدها المتوقع على الخطة ومعدل نمو المرتبات المتوقع لها.هذه الافتراضات الثلاثة تلعب دورا أكبر في حساب التزام الشركة في المعاشات التقاعدية، حتى ولو كان تغيير طفيف في أحد هذه الجوانب يمكن أن يسبب تغييرا كبيرا في الوضع الممول للخطة. فعلى سبيل المثال، إذا كانت الشركة ستقوم بزيادة معدل الخصم الذي يتم فيه خصم مدفوعات الخطة، فإن القيمة الحالية لتلك المدفوعات ستنخفض، مما يقلل من التزام الشركة بالتقاعد. وبالمثل، إذا كان العائد المتوقع لأصول الخطة قد ارتفع، فإن القيمة الحالية لمصروف المعاشات التقاعدية اليوم سوف تنخفض. من المهم أن نفهم كيف تؤثر هذه الافتراضات على التزامات الشركة التقاعدية، وكذلك العوامل المؤثرة مباشرة على الخطة من فترة إلى أخرى. (> حساب القيمة الحالية والمستقبلية للمعاشات ) الاستنتاج

كما رأينا، فإن خطط الاستحقاقات المحددة هي مركبات تقاعد معقدة تتطلب عملا مكثفا من جانب الصندوق الراعية لحساب التزاماتها التقاعدية في بياناتها المالية. نأمل أن تستفيد من هذا التمهيدي التمهيدي في بداية لفهم العوامل والافتراضات وراء تقديرات استحقاقات المعاش التقاعدي وكيف يمكن أن تتأثر الخطة بالتغييرات في هذه البنود.