a:

في بعض الولايات القضائية، مثل الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي، هناك نظام للضرائب يسمى ضريبة القيمة المضافة (فات). يتطلب نظام ضريبة القيمة المضافة أن يتم فرض ضريبة على كل سلعة أو خدمة بمعدل متغير في كل مرحلة من مراحل عملية العمل. وفي هذه الولايات الضريبية، تكون الحوافز الضريبية المرتبطة بالتكامل الرأسي ضئيلة.

في الولايات المتحدة، يتم فرض ضريبة على الإنتاج بدلا من المواد والخدمات التي تشارك في عملية التصنيع الشاملة. عندما تتكامل الشركات رأسيا، يتم حساب كل واحدة من الشركات التابعة كممثل اقتصادي منفصل. ولا تزال كل مرحلة من مراحل العملية تخضع للضريبة. ومع ذلك، عندما تشتري الشركة بضائع من مورد، يجب عليها أن تدفع مبالغ إضافية لحساب الضريبة المستحقة من قبل الشركة المصنعة لتلك السلع. وعلى الرغم من أن الشركة األم والشركات التابعة لها تعتبر جهات فاعلة اقتصادية منفصلة، ​​إال أن الضرائب يتم توحيدها، وبالتالي ال توجد أية تكاليف ضريبية إضافية لتعويضها عند شراء المواد. وهذا يؤدي إلى انخفاض طفيف في التكاليف. وهذا يخدم أيضا الغرض من جعل المنافسين المستقلين الأصغر حجما أقل قدرة على المنافسة من حيث التسعير، حيث يجب عليهم إبقاء أسعارهم أعلى من أجل احتساب فواتيرهم الضريبية.

أدت معاملة المنظمات التي تم دمجها من خلال التكامل الرأسي ككيانات اقتصادية منفصلة في الولايات المتحدة إلى استغلال قوانين الضرائب الدولية من قبل الشركات الكبيرة متعددة الجنسيات. وكان هذا هو الحال بصفة خاصة مع المنظمات ذات المخاطر العالية في الملكية الفكرية والتي لها عملية تصنيع طويلة ومتنوعة. ومن أمثلة هذه الأنواع من الصناعات شركات الأدوية وشركات البرمجيات. كانت هناك حالات من هذه الشركات التلاعب قوانين الضرائب المحلية واستناد الشركات الصغيرة في مختلف البلدان بحيث لا تضطر لدفع الحد الأدنى من الضرائب. وأكثر الأمثلة انتشارا لهذا الشكل من التلاعب هو إنشاء فروع في ملاذات ضريبية في الخارج مثل لكسمبرغ وسويسرا وأيرلندا وجزر كايمان البريطانية.

--2>>

لدى الولايات المتحدة عدد كبير من المعاهدات الضريبية القائمة في جميع أنحاء العالم، مما يجعل هذه الممارسة من التلاعب هذه القوانين الضريبية باستخدام الملاذات الضريبية في الخارج القانونية تماما. وفي حين أنه من غير الواضح ما إذا كان من المرجح أن تجدد بعض هذه المعاهدات، مثل الهند، في المستقبل، فإن البعض الآخر - مثل الاتحاد الأوروبي - مستقر ويبدو أنه من المقرر أن يظل قائما منذ وقت طويل. وبينما تفقد حكومة الولايات المتحدة قدرا كبيرا من العائدات الضريبية من هذه المعاهدة الضريبية مع الاتحاد الأوروبي، فإن السياسيين يترددون في عكس الاتفاق.ويرجع ذلك إلى حجج الشركات الكبيرة المتعددة الجنسيات التي تعجز عن تقليل الضرائب إلى الحد من قدرتها على المنافسة مع الشركات الدولية الأخرى.