بحثت الشركات الصغيرة والمنظمات غير الربحية منذ فترة طويلة خطط التأجيل المؤجلة كوسيلة لمكافأة موظفيها ومديريها التنفيذيين الأكثر قيمة. وبما أن خطط 401 (ك) و 403 (ب) الأكثر شيوعا تحمل حدودا صارمة للمساهمات بموجب قانون تأمين دخل التقاعد للموظفين، فإن أولئك الذين يحصلون على رواتب عالية جدا لا يمكنهم التخلي عنها بقدر ما يرغبون في التقاعد. المنظمات غير الربحية وغيرها من الشركات تتحول إلى خطط التعويض المؤجلة للسماح للموظفين تعويضهم للغاية لتكملة مدخرات التقاعد.

هناك نوعان أساسيان من خطط التعويض المؤجل التي تستخدمها المنظمات غير الربحية، ولكل منها فوائدها وعيوبها. وهناك أيضا خيار ثالث، شعبية بين المنظمات غير الربحية، والذي يسمح لأرباب العمل لتوفير فوائد للموظفين رفيعي المستوى دون الحاجة لتأجيل الراتب.

457 (ب) خطط "القبعات"

بموجب قانون الإيرادات الداخلية رقم 457، تسمح دائرة الإيرادات الداخلية لبعض أصحاب العمل، أي الهيئات الحكومية والمنظمات غير الربحية، بتقديم خطط مدخرات ضريبية مؤجلة خارج نطاق أكثر شيوعا تستخدم 401 (ك) و 403 (ب) الخطط. أما بالنسبة لأرباب العمل غير الحكوميين، فإن هذه الخطط تقتصر على الموظفين ذوي الدخل الأعلى، والمديرين، والمديرين، والمديرين التنفيذيين والموظفين.

في عام 2016، وبسبب خطة "توب هات" (457 (ب))، يجوز للموظفين المعوضين بدرجة كبيرة أن يختاروا تأجيل مبلغ يصل إلى 18000 دولار أو 100٪ من التعويضات، أيهما أقل. هذا الحد هو خارج أي مساهمات مقدمة إلى 403 (ب) أو أي خطة مؤهلة أخرى. وبالإضافة إلى ذلك، قد تسمح الخطط غير الحكومية 457 (ب) أيضا بإدخال تبرعات خاصة في السنوات الثلاث السابقة للتقاعد. ويمكن أن تصل هذه المساهمات المتأخرة إلى ضعف الحد العادي، أو 36 000 دولار في عام 2016، ولكن فقط إذا لم يقدم المشارك أقصى مساهمة في السنوات السابقة.

كما هو الحال مع التقليدية 401 (ك)، فإن المساهمات المقدمة لخطة 457 (ب) مؤجلة للضرائب. الجانب السلبي لخطط 457 (ب) هو أن الأصول ليست مملوكة من قبل المشاركين في الخطة حتى التقاعد؛ فإنهم بالتالي يخضعون للاستيلاء من جانب دائني صاحب العمل في حالة الإفلاس.

457 (و) الخطط غير المؤهلة

توفر مصلحة الضرائب الأمريكية نوعا ثانيا من خطة التعويض المؤجل التي لا تحمل حدودا للمساهمات. من الناحية النظرية، يمكن للموظف أن يساهم بأي مبلغ في خطة 457 (و)، مما يحتمل أن يزيل عبئه الضريبي عن السنة. وبالإضافة إلى ذلك، فإن المشاركة في الخطة 457 (و) لا تمنع الموظف من المشاركة في خطة 401 (ك) أو 403 (ب). مثل 457 (ب)، تقتصر الخطط غير الحكومية 457 (و) على الموظفين الرئيسيين أو أولئك الذين لديهم تعويضات عالية جدا.

ومع ذلك، هناك العديد من الجوانب السلبية لل 457 (f). أولا، كما هو الحال مع البند 457 (ب)، فإن الأصول في حساب 457 (و) لا يملكها الموظف المشارك حتى التقاعد.ويخضعون للمصادرة لتسديد ديون صاحب العمل إذا لزم الأمر. والأهم من ذلك، أن حالة الإرجاء الضريبي المؤجلة في خطة 457 (و) هي نتيجة لهيكل الملكية هذا؛ عندما يتقاعد الموظف ويأخذ ملكية أصول الحساب، يصبح المبلغ الكامل خاضع للضريبة وفقا لمعدلات ضريبة الدخل العادية.

تعتبر هذه الخطط "غير مؤهلة" لأن مصلحة الضرائب الأمريكية تتطلب أن يكون هناك "خطر كبير من المصادرة" لأصول الخطة لتبقى ضرائب مؤجلة. ويجب أن تنص الخطة على أن الموظف يفقد مدخراته إذا انفصل عن العمل قبل بلوغه سن التقاعد العادي أو قبل انقضاء عدد معين من سنوات الخدمة. في حين أن هذا يقدم فائدة ضريبية كبيرة، فإنه يعني أيضا خطر الموظفين فقدان جميع مدخراتهم إذا قرروا تغيير الوظائف. وبمجرد أن يمر خطر المصادرة، تصبح القيمة الكاملة للحساب خاضعة للضريبة.

خيار آخر: سيرب

على الرغم من أنها ليست خطة تعويض مؤجلة، فإن خطة التقاعد التكميلية التنفيذية (سيرب) هي خيار شعبي آخر للمنظمات غير الربحية التي تسعى إلى جذب واستبقاء الموظفين رفيعي المستوى. على عكس 457 خطط، يتم تمويل سيربس من مساهمات أصحاب العمل التطوعي وعادة لا تسمح لتأجيل الموظفين. تم تصميم سيرب ليكون بمثابة نوع من المعاشات التقاعدية أو المعاش السنوي، ودفع استحقاقات للموظف عند التقاعد دون أي مشاركة مطلوبة خلال سنوات عمله.

يمكن أن تكون خطط سيرب إما فائدة محددة أو مساهمة محددة، تماما مثل خطط الادخار التقاعدية المؤهلة. وبموجب خطة استحقاقات محددة، يكون مبلغ الاستحقاق الواجب دفعه للموظفين عند التقاعد محدد سلفا ويمكن دفعه بمبلغ مقطوع أو دفعة سنوية كل سنة. وتضمن هذه الخطط عادة استحقاقا يعادل نسبة مئوية من متوسط ​​راتب الموظف بعد حساب الضمان الاجتماعي أو استحقاقات التقاعد الأخرى. بموجب خطة المساهمة المحددة، يكون صاحب العمل مسؤولا عن المساهمة بمبلغ محدد في حساب سيرب للموظف كل عام دون الحاجة إلى ضمان أي مبلغ منفعة معينة في المستقبل.

كما هو الحال مع 457 خطة، فإن الشركة نفسها لا تتلقى أي مزايا ضريبية حتى يتقاعد الموظف ويفترض ملكية الأصول. وبالمثل، ونظرا لأن أصول الخطة تظل مملوكة لصاحب العمل، فإنها تخضع للمصادرة إلى دائني صاحب العمل في أي وقت قبل تقاعد الموظف المشارك.