إذا كنت تمارس خيارات الأسهم التحفيزية (إسو) في السنوات القليلة الماضية، فقد يكون قد تم ضربك مع فاتورة ضريبة الحد الأدنى البديلة (أمت). يتم فرض رسوم على أمت عند ممارسة إسو الخاص بك، وعقد على أسهمك وبيعها بعد السنة التقويمية التي تم منحها لك. يتم احتساب القيمة المطلقة على أساس الفرق بين القيمة السوقية العادلة (فمف) للأسهم في التاريخ الذي مارست فيه الأسهم وسعر التمرين. (مزيد من المعلومات حول أمت، قراءة قطع البديل الحد الأدنى للضريبة. )

في حين لا يسعد أحد عن دفع ضريبة على صفقة الأسهم، هناك حكم قانون الضرائب - يسمى الائتمان أمت - أن يستفيد دافعي الضرائب. عند دفع فاتورة أمت الخاص بك، يتم تشغيل هذا الائتمان أمت تلقائيا. ويمكن استخدام هذا الائتمان لخفض فاتورة ضريبة الدخل الاتحادية الخاصة بك عندما يكون المبلغ الذي مدينون على الضرائب أكثر مما كان سيكون تحت أمت. وذلك لأنه، خلافا للخصم الذي يخفض إجمالي مبلغ الدخل الذي تخضع للضريبة، فإن الائتمان يخفض فعليا فاتورة الضرائب دولار مقابل الدولار. هذا الحكم هو الطريقة التي يساعد الكونغرس تعويض المساهمين الضرائب المتكبدة لممارسة إسو.

الشيء الوحيد الذي لم يعد متوفرا، ومع ذلك، هو الفائدة التي حصل عليها دافعو الضرائب من المستثمرين من 2007 إلى 2012، والتي جعلت الاعتمادات غير المستخدمة أمت "مستردة". وقد أنشئت هذه المنفعة الضريبية في عام 2007 لمساعدة دافعي الضرائب من المستثمرين الذين وجدوا أن ائتمان أمت لم يقلل بشكل كبير من فاتورة ضريبة الدخل الاتحادية. وقد أقر الكونغرس هذه التغييرات في قانون الضرائب في عام 2007، ثم عدلها مرة أخرى في عام 2008. ومع ذلك، لم يتم تمديد قرض أمت القابل للاسترداد في نهاية عام 2012، وبالتالي كانت السنة الضريبية 2012 هي المرة الأخيرة التي يمكن لدافعي الضرائب الاستفادة من هذه المنفعة.

في حال كنت تنظر إلى الضرائب مرة أخرى، وهنا هو كيف كان يعمل.

فهم ائتمانات ضريبة أمت القابلة للاسترداد

وقد صممت التغييرات في قانون الضرائب التي بدأت سريانها في عام 2007 لمواصلة مساعدة الأشخاص الذين مارسوا معايير إيزو وكان عليهم دفع رسوم ضريبة القيمة المضافة. هذه التغييرات التي اعتبرت أرصدة أمت غير المستخدمة التي كانت لا تقل عن ثلاث سنوات من العمر (يشار إليها أحيانا باسم "ائتمانات أمت غير المستخدمة على المدى الطويل") لتكون "قابلة للاسترداد" من قبل دائرة الإيرادات الداخلية (إرس). وهذا يعني أن دافعي الضرائب يمكنهم المطالبة بهذه الائتمانات من أجل:

• تخفيض فاتورة أمت الحالية.
• خفض فاتورة ضريبة الدخل الاتحادية الحالية للدولار مقابل الدولار.
• تحمل أرصدة مؤهلة قابلة للاسترداد إلى أجل غير مسمى (تطبقها على فواتير ضريبة الدخل اللاحقة).
• جمع أرصدة متبقية كدفعة نقدية من مصلحة الضرائب الأمريكية

يسمح القانون الذي بدأ نفاذه في عام 2007 (بالنسبة للضرائب المدفوعة في عام 2007 على الدخل المكتسب لعام 2006) للناس المطالبة بالمبلغ الأكبر من 20٪ أو مبلغ 5 آلاف دولار أمريكي. ومع ذلك، وضعت مصلحة الضرائب أيضا حدود للدخل في مكانها لتقليل مبلغ الائتمان الذي يمكن أن يدعيه أصحاب الدخل المرتفع.

عدل الكونغرس القانون لعام 2008 من خلال إلغاء حدود الدخل وزيادة المبلغ الذي يعتبر مستردا.

حساب ائتمان أمت

يمكن للأشخاص الذين مارسوا إسو في الماضي حساب ائتمانهم المحتمل القابل للاسترداد من خلال استخدام ورقة عمل النموذج 1040 للنموذج 6251 (السطر 45)، والتحدث إلى محترف إيداع الضرائب، والاستشارة مع محاسب أو باستخدام إمس على الانترنت مساعد أمت.

لم تؤد التغييرات التي تم تنفيذها في عام 2008 إلى الحد من ائتمان دافعي الضرائب إلى إجمالي مبلغ ضريبة الدخل المستحقة، مما يعني أنه يمكن أن يدعي ائتمانات أمت التي بلغت أكثر من مبلغ المال الذي تم حجبه للضرائب، والذي تم دفعه بالفعل في تقديرات ربع سنوية الضرائب أو التي كانت مستحقة على فاتورة الضرائب الحالية.

اعتبارا من عام 2008 (بالنسبة للضرائب المدفوعة في 2009 على الدخل المكتسب لعام 2008)، يمكن لدافعي الضرائب المطالبة بالمبلغ الأكبر على:

• 50٪ من الائتمان غير المستخدم طويل الأجل المتراكم ثلاث سنوات أو أكثر قبل سنة الإيداع

أو < المبلغ القابل للاسترداد أمت الائتمان المدرجة في العام الماضي شكل 1040

• على سبيل المثال، إذا كان قد حصلوا على 80،000 $ في الائتمان أمت في عام 2004 وليس في السنوات اللاحقة، فإنها يمكن أن تطالب 40،000 $ (50٪ من المؤهلين (عند إيداع ضرائب عام 2010 في نيسان / أبريل 2011. ولتحصيل رصيدها القابل للاسترداد البالغ 000 40 دولار، كانت ستحتاج إلى استكمال استمارة الضرائب إرس 8801 وإرسالها إلى مصلحة الضرائب الأمريكية مع استمارة 1040.

ومع ذلك، لنفترض أنك مدين بمبلغ 11.542 دولارا أمريكيا في ضرائب الدخل الفيدرالية لسنة إيداع 2009. عندما استلمت مصلحة الضرائب الأمريكية النموذج 8801 (لطلب رصيد مسترد بمبلغ 40،000 دولار أمريكي)، كان سيتم خصم المبلغ المستحق عليك أولا ( $ 11، 425)، ثم أرسل لك شيك للفرق 28 $، 575.

كان دافعي الضرائب قادرين على استخدام الائتمان المسترد لدفع فاتورة ضريبة الدخل الفيدرالية أو الحصول على استرداد نقدي. ما هو أكثر من ذلك، في عام 2011 أنه كان أو أنها كانت قادرة على المطالبة 40،000 $ في الائتمان المستردة - الرصيد المتبقي من مبلغ الائتمان المستردة لعام 2008. وكان بإمكان دافعي الضرائب جمع هذا الرصيد المتبقي عند تقديم النموذج 1040 لضرائب عام 2010.

لسوء حظ دافعي الضرائب الذين كان بإمكانهم الاستمرار في الاستفادة، كان من المقرر أن يتم توفير مخصص ائتمان أمت القابل للاسترداد لمدة ست سنوات فقط (2007-2012) ولم يمدده الكونغرس أو جعله دائما.

خلاصة القول

على مدى السنوات الست من 2007 إلى 2012، ساعدت مخصصات ائتمان أمت المستردة بعض دافعي الضرائب على دفع فاتورة أمت، واسترداد الأموال التي دفعوها على فاتورة أمت ودفع فواتير ضريبة الدخل الاتحادية. من الآن فصاعدا، قد ترغب في العمل مع محضر ضريبي محترف أو محامي ضريبي لضمان تقديم طلباتك بشكل صحيح وتحقيق أقصى قدر من المزايا وفقا للقوانين الحالية. (إذا كانت القواعد الضريبية مربكة لك، فانتظر إلى

تحسس قانون الضرائب للعثور على طرق لمساعدتك على فهمها.)