تدفع الشركات مجموعة متنوعة من الضرائب، والتي تحددها عوامل عديدة، استنادا إلى الموقع الفعلي للشركات وطبيعة النشاط التجاري. ولتجنب الضرائب في أكثر من موقع أو بلد واحد، تقوم الشركات بتخطيط ضريبي دقيق يأخذ في االعتبار نظام الضرائب في أكثر من بلد واحد.
البرنامج التعليمي: ضريبة الدخل الشخصي

هناك نهجان رئيسيان للشركات التي تدفع الضرائب: في جميع أنحاء العالم والإقليم. وهي تستند إلى اعتبارات الإنصاف والكفاءة، وقد أثارت بعض الجدل لأنه يبدو أن نظام الضرائب الإقليمية - الذي تفرض بموجبه الدولة ضرائب على الدخل العالمي لسكانها وبالتالي يتجنب الازدواج الضريبي - يفوق النظام العالمي الذي يقدم تأجيلات و / أو إعفاءات. الولايات المتحدة تستخدم نظام الضرائب في جميع أنحاء العالم، وهو ما يعني أن أي دخل شركة أمريكية يخضع لكل من أنظمة الضرائب، والبلد الأجنبي وتلك من الولايات المتحدة

- 1>>

للحد من الازدواج الضريبي، تقدم الحكومة الأمريكية إعفاءات ضريبية مساوية للضرائب المدفوعة في البلد الأجنبي وتأجيلها حتى يتم استلام الدخل في الولايات المتحدة في شكل نقد أو أرباح. وتؤثر قوانين وقوانين ولوائح ضريبة الدخل على قرارات االستثمار في الشركات وقرارات التسعير. ينص دليل الضرائب الصادر عن المؤسسة الأجنبية الخاضعة للرقابة على أن الشخص الأمريكي يمكن أن يكون مساهما في شركة أجنبية لا يطلب منه دفع ضرائب الدخل الأمريكية على دخل المؤسسة، حتى يتم توزيع هذا الدخل على أصحاب الولايات المتحدة كأرباح أو راتب. ويخضع المساهمون الأمريكيون في الصندوق المشترك للسلع الأساسية لضريبة الدخل على دخل معين من المؤسسة، وعادة ما يخضع دخل الاستثمار الأجنبي وأنواع معينة من دخل الأعمال الأجنبية المصدر لضرائب الولايات المتحدة.

تعريف سفك A سفك هي شركة يملك فيها مساهمو الولايات المتحدة أكثر من 50٪ عن طريق التصويت أو قيمة الشركة الأجنبية. المساهم في الولايات المتحدة هو الذي يملك 10٪ أو أكثر عن طريق التصويت من شركة أجنبية. يتم تضمين المساهمين الذين يمتلكون بشكل مباشر أو غير مباشر 10٪ أو أكثر من أسهم الشركات الأجنبية في اختبار ملكية أكثر من 50٪.

اعتبارات الضريبة على الشركات قد تخضع شركة أجنبية، سواء كانت مملوكة لمساهمين أمريكيين أو مساهمين أجانب، لضريبة الدخل الأمريكية. إذا كان للشركة الأجنبية دخل تجاري استنادا إلى مصدر أمريكي (القسم 861 من إيرك) وهو مرتبط فعليا بسلوك تجارة أو شركة أمريكية، أو إذا كانت المؤسسة الأجنبية لديها منشأة دائمة في الولايات المتحدة، فإنها تخضع للولايات المتحدة الضرائب. سوف تحتاج الشركة الأجنبية، بغض النظر عن من المساهمين، إلى تقديم استمارة 1120 ودفع U.ضرائب دخل الشركات على دخل المصدر الأمريكي من التجارة أو الأعمال التجارية في الولايات المتحدة

إذا كانت الشركة الأجنبية خاضعة لضريبة الدخل الأمريكية ولها أيضا مساهمين أمريكيين، فإن التوزيعات اللاحقة لهؤلاء المساهمين، إذا تم التعامل معها كتوزيعات أرباح، ستخضع لضريبة دخل شخصية إضافية (مضاعفة حيث أن الشركة لا تحصل على أي خصومات عن الأرباح المدفوعة). ومع ذلك، هذا هو نفس المعاملة التي توزعها مساهمو الولايات المتحدة في الشركات الأمريكية. ولا تملك الولايات المتحدة سلطة ضريبية على شركة أجنبية لا دخل لها من الولايات المتحدة ولا توجد منشأة دائمة في الولايات المتحدة. ومع ذلك، فإن قوانين الضرائب الأمريكية لديها سلطة ضريبية على مساهمي الولايات المتحدة في الشركات الأجنبية. (لمزيد من المعلومات، انظر أيضا فهم نظام حجب الضرائب الأمريكية )

تعمل مركبات الكربون الكلورية فلورية في إطار سلطات ضريبية متفاوتة، والتي تحقق إيرادات سواء من المنهجية المباشرة أو غير المباشرة. ويتمثل العامل المميز في كيفية تطبيق الضريبة، إما مباشرة على الدخل المبلغ عنه أو بشكل غير مباشر من خالل بعض المكونات األخرى القابلة للقياس في الشركة التابعة.

طرق الضرائب النموذجية هي ضريبة دخل الشركات وضريبة الاستقطاع وضريبة القيمة المضافة. يتم تطبيق ضريبة دخل الشركات على دخل الشركة المبلغ عنه. يتم تطبيق ضريبة االستقطاع على الدخل السلبي الذي تملكه الشركة في بلد آخر. والبلد الذي نشأ فيه الدخل يحجز الضرائب، لأن الشركة المستلمة ليست ملزمة رسميا بالإبلاغ عن الإيرادات الواردة خارج نطاق ولايتها الضريبية. ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة المبيعات الوطنية التي يتم جمعها في كل مرحلة من مراحل الإنتاج أو استهلاك السلعة. وفي كثير من الأحيان، تقوم السلطة الضريبية، استنادا إلى المناخ السياسي، بإعفاء بعض الأصناف المعيشية الضرورية، مثل الأغذية والأدوية من الضريبة.

تأثير ضرائب الشركات على قرارات الاستثمار المؤسسي ضريبة دخل الشركات وموقف الشركة من المخاطر هما من أكبر العوامل التي تساهم في اتخاذ القرارات للشركات لأن أي منهما يمكن أن يؤثر سلبا على استثمار الشركات عن طريق الحد من عائدها المحتمل. وتعد ضرائب الشركات عاملا مهما جدا في عملية اتخاذ القرارات المتعلقة بالاستثمار المالي لأن العبء الضريبي الأدنى يسمح للشركة بتخفيض الأسعار أو توليد إيرادات أعلى يمكن دفعها بعد ذلك في الأجور / الرواتب و / أو الأرباح. إن ضريبة الدخل على مسكن محتمل لشركة تابعة ستكون موقعا (الملاذ الضريبي) مع أدنى معدل ضريبي، مما سيزيد من صافي دخل الشركة وكذلك مبلغ النقد الذي تحتفظ به الشركة التابعة وبدوره من قبل الشركة الأم .

ومن العوامل الإضافية التي ينبغي أخذها في الاعتبار الاستقرار السياسي والاقتصادي للبلد الأجنبي، ومستوى المخاطر المحتملة وعدم اليقين، ومعدل الإهلاك وتكاليف الامتيازات، والتنمية السابقة للإنتاج، وما إلى ذلك. استعراض التكلفة المرجحة لرأس المال فإن انخفاض معدل الضريبة يميل إلى خفض التكلفة الفعلية للدين بالنسبة للمؤسسة. ضريبة القيمة المضافة (فات) هي في الواقع ضريبة المبيعات مع وثائق الدفع من مرحلة واحدة من عملية الإنتاج إلى أخرى مما يزيد من أهمية الإعفاءات الضريبية لأن البائع يجمع الضريبة على السلع أو المنتجات التي تباع، ومن ثم يتلقى ائتمانات لضريبة القيمة المضافة المدفوعة مسبقا في وقت سابق من عملية الإنتاج.ضريبة الاستقطاع هي ضريبة غير مباشرة تفرض على الدخل السلبي مثل توزيعات الأرباح والإتاوات والفوائد التي تدفعها الشركات لغير المقيمين (أشخاص أو كيانات تجارية) في ولاية ضريبية أخرى.

من خلال إنشاء معاهدات ضريبية ثنائية لتصنيف مختلف معدلات الاستقطاع عن الدخل السلبي، يمكن للشركات تجنب الازدواج الضريبي على حد سواء وشركاتها التابعة في البلدان التي توجد فيها هذه المعاهدات. وهذا يقلل من أهمية حجب الضرائب وتأثيرها على قرارات توزيع الأرباح.

التسعير التحويلي أسعار التحويل (تب) التي تمثل حوالي 60٪ من تجارة العمل هي طريقة إدارة النقد التي تسمح بنقل تكلفة مسك الدفاتر من الشركة الأم إلى فرع أو من فرع واحد إلى آخر. البيع الذي يخلق النقل هو داخلي، والتكلفة تميل إلى أن تكون مرنة. فمن ضمن هذه المرونة أن هناك إمكانية لتحويل الأموال من الضرائب العالية وضعف بيئات العملة بطرق تفيد الشركة. في الأساس، تب هو الأسلوب الذي يسمح للشركات للتحايل على الضوابط تحويل العملات المضيفة والتعريفات التي يتم استعراضها بعناية من قبل الحكومات المضيفة. الشركات المحلية لديها طرق متعددة للحصول على سعر التحويل من شركة تابعة إلى أخرى. ومع ذلك، تواجه الشركات متعددة الجنسيات مع الشركات التابعة الأجنبية ضغوطا متزايدة منذ قيمة السلع والخدمات والتكنولوجيا المعنية زيادة التدفقات النقدية الخارجة لدفع الضرائب. ويتيح هذا البرنامج الباب للتلاعب الضريبي المحتمل عن طريق فرض أسعار نقل أعلى من السوق حيث يكون لدى البلدان معدلات ضريبية أقل ويسمح بالتمويل عن طريق فرض رسوم أقل من أسعار نقل السوق.

هناك ثلاث طرق شائعة لتحديد أسعار التحويل:

1. طريقة المقارنة غير المنضبط

2. طريقة إعادة البيع

3. طريقة حساب التكلفة + زائد

سعر غير قابل للمقارنة هو السعر الذي يمكن للشركات متعددة الجنسيات الحصول عليه عن طريق بيع البضائع إلى شركة مستقلة. هذا هو أبسط طريقة لتحديد أسعار إعادة البيع للسلع الملموسة بين الأطراف ذات العلاقة، وأنها تميل إلى أن تكون الأكثر موثوقية من الطرق الثلاث شريطة أن المعلومات المتاحة تسمح التسعير. ومع ذلك، تتطلب هذه الطريقة استخدام التشابه في الوظائف والمعاملات بين الأطراف غير ذات الصلة للمقارنة - وهذا يعني أن السلع تحتاج إلى أن تكون موحدة بما فيه الكفاية ليتم بيعها في السوق المفتوحة.

تقارن طريقة تسعير إعادة البيع إجمالي الربح المحقق من إعادة بيع السلع الملموسة إلى طرف ذي صلة بالأرباح التي تحققها الشركات المماثلة في المعاملات غير الخاضعة للرقابة.

تستخدم طريقة حساب التكلفة الزائدة في الغالب في حالات تجميع أو تصنيع السلع أو في أي مرحلة أخرى من عملية إنتاج السلع الملموسة التي يتم بيعها إلى أطراف ذات صلة. وتحدد هذه الطريقة سعر إعادة البيع للسلع الملموسة عن طريق قياس التكلفة غير المنظورة المماثلة لتصنيع السلعة وإضافة هامش ربح مناسب.

الاستنتاج قبل اتخاذ قرار بشأن موقع لمركز سفك، تنظر إدارة الشركات في قوانين الضرائب المحلية وتستعرض المعدلات الضريبية للمواقع المحتملة بالاقتران مع الشكل الذي ستتخذه عمليات الشركة.كذلك، يجب على الشركة النظر في شروط تسعير التحويل المواتي واتفاقيات الاستحواذ الخاصة بالموقع.

للاطلاع على القراءة ذات الصلة، ألق نظرة على الإبلاغ عن دخل الفوائد .