واحدة من الفوائد الرئيسية من أي نوع من التأمين على الحياة هي إعفاء من ضريبة الدخل. ومع ذلك، بدأ بعض المضاربين في نقل وثائق التأمين على الحياة بين الأطراف من أجل جني ثمار كبيرة خالية من الضرائب. وبغية تثبيط ذلك، أعلن الكونغرس أن أي بوليصة تأمين على الحياة تنقل إلى أي نوع من الاعتبارات المادية قد تصبح خاضعة للضريبة جزئيا أو كليا عند دفع استحقاقات الوفاة.

تعرف هذه القاعدة بقاعدة النقل مقابل القيمة، وهي واحدة من الاستثناءات القليلة للإعفاء العام من الضرائب الممنوحة لجميع عائدات استحقاقات وفاة التأمين على الحياة. ومع ذلك، فإن القاعدة نفسها لها عدة استثناءات. وسوف ندرس هذه الاستثناءات فضلا عن الشروط التي قد يؤدي فيها نقل السياسة إلى فرض ضرائب. (أوقات صعبة تستدعي اتخاذ إجراءات يائسة، ولكنها تداهم سياسة التأمين على الحياة الخاصة بك حتى تستحق النظر؟ لمعرفة المزيد، اقرأ سياسة التأمين على الحياة .

- <>

قاعدة نقل القيمة تنص قاعدة النقل مقابل القيمة على أنه بمجرد قيام مستلم بوليصة التأمين على الحياة بتحويل المنفعة إلى طرف آخر، فإن حالة الإعفاء الضريبي للسياسة وسوف يلتزم المشتري بدفع ضريبة الدخل على جزء من استحقاق الوفاة. قاعدة التفاح إذا تم استلام السياسة في مقابل النظر قيمة من أي نوع. مبلغ استحقاق الوفاة غير الخاضع للضريبة يساوي قيمة المقابل المستلم، مضافا إليه أي أقساط لاحقة يتم دفعها في السياسة من قبل المتلقي بعد التحويل. أما بقية استحقاقات الوفاة فهي خاضعة للضريبة بالكامل كدخل عادي.

مثال
تشتري شركة شيز بوليصة التأمين على الحياة بمبلغ 10 آلاف دولار على أحد موظفيها الرئيسيين. وتدفع الأقساط على هذه السياسة لمدة خمس سنوات ثم تنقل السياسة إلى موظف آخر بمبلغ 8 آلاف دولار أمريكي. يدفع الموظف الجديد 4 آلاف دولار إضافية من الأقساط في السياسة. الموظف الرئيسي الأصلي يمر بعيدا واستحقاقات الوفاة تدفع للموظف الثاني. لا يمكن استبعاد سوى 12000 دولار (8000 $ + 4000 دولار) من استحقاق الوفاة من الضرائب. ويخضع الباقي للضريبة كدخل عادي للموظف.

من الناحية النظرية، هذه القاعدة بسيطة من الناحية النظرية إلى حد ما. ولكن يجب النظر بعناية في تعريف "النظر" من أجل تحديد متى ينطبق ذلك. وعلى الرغم من الفهم المشترك بأن النظر يشير إلى شكل من أشكال المدفوعات النقدية، فإنه لا يلزم أحيانا إجراء أي نقل رسمي من أي نوع أو إيلاء اعتبار ملموس من أجل انتهاك هذه القاعدة. ويمكن أن يكون النظر في هذه الحالة مجرد اتفاق متبادل من نوع ما مرتبط بنقل السياسة.

على سبيل المثال، إذا قام اثنان من المساهمين في نشاط تجاري وثيق بإخراج وثائق التأمين على الحياة بأنفسهم واسم بعضهم البعض كمستفيدين، فإن المستفيد من استحقاق الوفاة ينجم عن سياسة الشريك الذي يموت أولا سيواجه ضريبة كبيرة فاتورة بموجب قاعدة التحويل مقابل القيمة.وتنطبق القاعدة هنا لأن الشريكين كانا يفترضان أن يسميا بعضهما البعض على أنهما مستفيدان، ومن ثم يستحدثان النظر في المعادلة. (> تحويل التأمين على الحياة ) على الرغم من أن هذه القواعد تخضع للتفسير، فإن قانون الضرائب الرسمي غامض إلى حد ما من حيث ما يبرر الانتهاك لحالة الإعفاء الضريبي. إذا كان لدى مصلحة الضرائب سبب للاعتقاد بأن أي نوع من الاتفاق اللفظي أو الضمني قد تم إقراره، فسيتم تأييد القاعدة. وتكمن معايير تحديد ذلك في مسألة ما إذا كان النقل سيجري إن لم يكن للنظر الإضافي.

في المثال السابق، وجدت مصلحة الضرائب أن اتفاقا قد تم التوصل إليه لأن كل شريك على الأرجح لم يسم الطرف الآخر على أنه مستفيد في سياسته دون مبادلة. وكما ذكر سابقا، فإن قاعدة التحويل مقابل القيمة لا تنطبق فقط على مبيعات السياسات في حد ذاتها؛ تغيير أو إدراج المستفيد في سياسة مقابل النظر من أي نوع سوف يؤدي إلى القاعدة أيضا.

حالات خاصة

هناك عدة حالات محددة حيث توجد استثناءات لتأمين مأمن من عائدات التأمين. وفي معظم الحالات، يتم انتهاك هذه القاعدة عن غير قصد عندما يتم نقل سياسة إلى طرف آخر مع افتراض خاطئ بأن القواعد يتم اتباعها. ويحدث أحد هذه الحالات عندما يبيع صاحب السياسة هذه السياسة إلى المؤسسة التي يعمل بها أو يجلس في مجلس الإدارة ويكون المؤمن عليه على هذه السياسة إما مساهما أو مسؤولا في الشركة. وتشمل المواقف الأخرى اتفاقات شراء بيع، حيث تقوم شركة خاصة بنقل السياسات بين الموظفين بطريقة لا تندرج تحت قائمة الاستثناءات المؤهلة. الاستثناءات المسموح بها

عندما أنشأ الكونغرس قاعدة التحويل مقابل القيمة، أقر بأن هناك بعض الأسباب الصحيحة التي تحول دون قيام الشركة بنقل سياسة إلى أحد موظفيها. وتحقيقا لهذه الغاية، تضمن الكونغرس خمسة استثناءات محددة من القاعدة، مما يسمح باستحقاق الوفاة لسياسة نقلت إلى الدولة الطرف دون دفع أي ضرائب.
نقل السياسات إلى المؤمن عليه في السياسة

1. نقل السياسات إلى شريك المؤمن عليه في السياسة
2. نقل السياسات إلى شراكة يكون فيها المؤمن على السياسة شريك
3. نقل السياسات إلى المؤسسة التي يكون فيها المؤمن عليه في السياسة ضابطا أو مساهما
4. تحويلات السياسة التي يحسب فيها أساس تكلفة المستلم في السياسة التي يتم تحويلها وفقا لمبدأ تكلفة المحول. (هذا الاستثناء ينطبق عادة في عمليات إعادة تنظيم الشركات الخالية من الضرائب، حيث تقوم الشركة القديمة بتحويل السياسة إلى السياسة الجديدة.)
5. كما ذكر سابقا، غالبا ما يتم تشغيل هذه القاعدة عندما تقوم الشركة بتحويل سياسة غير صحيحة. إذا تم نقل سیاسة عدة مرات، فإن ظروف النقل النھائي سوف تحدد عموما کیفیة فرض ضرائب علی عائدات الوفاة.إذا كان النقل النهائي مؤهلا كاستثناء، فستكون العائدات خالية من الضرائب. إن لم يكن، ثم تنطبق القاعدة. ويمكن أن تنطبق أيضا على التحويلات بين أفراد الأسرة في بعض الحالات، على الرغم من أن هذه التحويلات عادة ما تصنف على الأقل كهدية. للحصول على مزيد من المعلومات، راجع

هل يمكنني الحصول على تأمين على الحياة؟ ) الخلاصة

قيمة القيمة المزايا الضريبية للتأمين على الحياة لكثير من الشركات. ومع ذلك، فإن الاستثناءات من هذه القاعدة لا تزال تسمح للشركات وغيرها من أصحاب السياسة بتحريك سياساتهم في ظل ظروف معينة. أصحاب السياسة غير متأكدين مما إذا كان نقل السياسات قد يؤدي إلى الضرائب يجب استشارة الناقل التأمين على الحياة أو مستشار الضرائب. لمعرفة المزيد، اقرأ
خمس أسئلة للتأمين على الحياة يجب أن تسأل .