a:

التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية هي جزء من بيان التدفقات النقدية الذي يفسر مصادر واستخدامات النقد من أنشطة الأعمال العادية الجارية في فترة معينة. يتضمن قسم التدفقات النقدية من أنشطة التشغيل عادة صافي الدخل من بيان الدخل والتسويات إلى صافي الدخل والتغيرات في رأس المال العامل.

صافي الدخل هو عادة البند الأول في قسم أنشطة التشغيل في بيان التدفقات النقدية. هذه القيمة، التي تقيس ربحية الأعمال، مستمدة مباشرة من صافي الدخل المبين في بيان الدخل للشركة للفترة المقابلة. ومن ثم يجب على بيان التدفقات النقدية التوفيق بين صافي الدخل وصافي التدفقات النقدية بإضافة مصاريف غير نقدية أخرى مثل الاستهلاك والإطفاء. يتم إجراء تعديالت مماثلة على المصروفات غير النقدية أو اإليرادات مثل المكافآت على أساس األسهم أو األرباح غير المحققة من تحويل العمالت األجنبية.

تعكس التدفقات النقدية من قسم األنشطة التشغيلية أيضا التغيرات في رأس المال العامل. يتم تسجيل التغير اإليجابي في األصول من فترة إلى أخرى كتدفق نقدي، في حين يتم تسجيل التغير اإليجابي في المطلوبات كتدفق نقدي. إن المخزونات والذمم المدينة والموجودات الضريبية والإيرادات المتراكمة والإيرادات المؤجلة هي أمثلة شائعة على الأصول التي سيظهر تغيير في قيمتها في التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية. تمثل الحسابات الدائنة والمطلوبات الضريبية والمصروفات المستحقة أمثلة شائعة على المطلوبات التي ينعكس التغير في قيمتها في التدفقات النقدية من العمليات.

العديد من البنود في بيان التدفق النقدي لا تنتمي إلى قسم الأنشطة التشغيلية. إن اإلضافات إلى الممتلكات واآلالت والمعدات ومصروفات البرامج المرسملة والنقد المدفوع في عمليات الدمج واالستحواذ وشراء األوراق المالية القابلة للتداول والعائدات من بيع األصول هي كلها أمثلة على اإلدخاالت التي يجب إدراجها في قسم التدفقات النقدية من أنشطة االستثمار. إن العائدات من إصدار الأسهم والعائدات الناتجة عن إصدار الدين وتوزيعات الأرباح المدفوعة والنقد المدفوع لإعادة شراء الأسهم العادية والنقد المدفوع لسداد الدين هي جميع القيود التي ينبغي إدراجها في قسم التدفقات النقدية من أنشطة التمويل. ال تعتبر التدفقات النقدية من أنشطة االستثمار والتمويل جزءا من أنشطة التشغيل العادية المستمرة.

النظر في السنة المالية لشركة أبل 2014 10-K، على سبيل المثال. سجلت أبل صافي الدخل السنوي من 39 $. و 5 مليارات، وصافي التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية البالغة 58 دولارا. 7000000000. وهذا يشمل 7 دولارات. 9 مليار تعديل للاستهلاك والإطفاء، 2 $. 9 مليار تعديل لمصروفات التعويض على أساس الأسهم و 2 $. 3 ملیار رصید ضریبة الدخل المؤجلة.تتضمن التغيرات في الموجودات والمطلوبات التشغيلية 4 دوالر أمريكي. 2 مليار من التدفقات النقدية الخارجة للمدينين، وهو ما يعادل زيادة القيمة المتساوية في أصول المدينين في الميزانية العمومية، مما يشير إلى زيادة صافية في المبيعات المحملة التي لم تجمعها شركة آبل بعد. وبالمثل، هناك 5 $. 9 مليارات من التدفقات النقدية الداخلة من الحسابات الدائنة. ويقابل ذلك زيادة في التزامات الحسابات المستحقة الدفع في الميزانية العمومية، مما يشير إلى زيادة صافية في النفقات المحملة على شركة أبل التي لم تدفع بعد.