a:

يمكن الاحتفاظ بأصول الضرائب المؤجلة من قبل مؤسسة تتوقع تحقيق فائدة ضريبية مستقبلية. ومن الأمثلة على ذلك الشركات التي عملت مؤخرا في خسارة أو اضطرت إلى الإبلاغ عن مستوى أعلى من الدخل إلى مصلحة الضرائب من المساهمين. على الرغم من أن المدخرين الأفراد يمكن أن يحتفظوا بأصول في حسابات ضريبية مؤجلة مثل 401 (ك) أو حساب الاستجابة العاجلة، فإن مصطلح "أصل الضريبة المؤجلة" يستخدم دائما تقريبا للإشارة إلى الشركات.

في سياق أقل تحديدا، يمكن أن يحتفظ بأية ضرائب ضريبية مؤجلة من قبل أي دافعي الضرائب أو الأفراد أو الأعمال التجارية التي تحصل على دخل. ويمكن أن تختلف الحدود المختلفة للأصول والمبالغ اختلافا كبيرا من دافعي الضرائب إلى دافعي الضرائب.

بيان فاسب رقم 96 ورقم 109

في الولايات المتحدة، يصدر مجلس معايير المحاسبة المالية، أو فاسب، وثائق رسمية للإرشاد بشأن سياسات محاسبية محددة. وتعتبر هذه البيانات الخاصة بمعايير المحاسبة المالية، أو معايير المحاسبة المالية، مهمة للغاية بالنسبة للشركات المدرجة في البورصات.

تعالج معالجة الأصول الضريبية المؤجلة في المعيارين رقم 90 ورقم 109. وتثبت هذه البيانات أن الأصول الضريبية المؤجلة يمكن أن تسجل للفروق المؤقتة التي تسفر عن مبالغ قابلة للخصم في السنوات المقبلة. وبعبارة أخرى، يمكن للشركة أن تحتفظ فقط بأصل ضريبة مؤجلة عندما تعتقد أنها تتلقى إعفاء ضريبي لذلك األصل في المستقبل.

لنفترض أن شركة تصدر سندات جديدة وتتوقع أن تقدم مخصصا للخسائر المستقبلية يمكن أن تفترض بشكل معقول أنها سوف تتكبد الطريق. وتؤدي تسوية تلك الالتزامات في نهاية المطاف إلى تخفيضات ضريبية؛ يتم خصم الخسائر التشغيلية من األرباح المستقبلية. ومع ذلك، فإن السياسة الضريبية إرس لا تدع الشركة تدعي أن خصم حتى يتم الاعتراف الدخل في المستقبل. ويتمثل الحل في إنشاء أصل ضريبي مؤجل يمكن إدراجه في البيانات المالية للسنة الحالية.