البيانات المالية لشركة ريادينغ في عام 2016 ليست سهلة كما كانت في الماضي. وكثيرا ما تتجاوز البيانات المالية الحديثة لأي شركة عامة 100 صفحة من الجداول المالية، وبيانات المدققين، والإفصاحات وتعليق الإدارة. على الرغم من ثروة المعلومات المتاحة للجمهور في هذه الصفحات هائلة، يمكن للقراء غير المدربين يجدون صعوبة بالغة في فك المعلومات الأساسية التي يبحثون عنها من البيان المالي للشركة. هنا أربعة أسباب فقط أن البيانات المالية في عام 2016 هي أكثر تعقيدا لقراءة من أي وقت مضى.

- <>>

استخدام مقاييس أداء غير مبادئ المحاسبة المقبولة عموما

تاريخيا، قام مجلس معايير المحاسبة المالية (فاسب) بوضع قواعد البيانات المالية للشركة مع الدعم الفني والمبادئ التوجيهية التفصيلية الصادرة عن المعهد الأمريكي المعتمد المحاسبين العامين (إيكبا). ويشار إلى تدوين تلك الإرشادات بمبادئ المحاسبة المقبولة عموما، ويهدف إلى إنشاء تقارير مالية موحدة عبر مختلف الشركات. وتحدد هذه القواعد كيفية حساب كل بند من البنود في بيان مالي وعرضه، وما ينبغي، في حالة وجوده، الكشف عن معلومات إضافية في البيانات المالية. ومع ذلك، منذ القراء والمستخدمين على حد سواء في كثير من الأحيان تجد البيانات المالية غاب شاقة لإعداد وقراءة، وغالبا ما تعطى تدابير غير مبادئ المحاسبة المقبولة عموما للإشارة إلى أداء الشركة. على سبيل المثال، غالبا ما يتم تقديم إبيتدا كشخصية رئيسية تشير إلى ربحية أداء الشركة، ولكن لأنه غير مبادئ المحاسبة المقبولة عموما، يجب على القارئ أن يفهم أن إبيتدا شركة واحدة قد لا يتم حساب بالضبط نفس الشركة الأخرى.

انتشار الشركات في البلدان الأجنبية والعملات

مع تقدم العولمة، أصبح العمل في الخارج هو القاعدة وليس الاستثناء. غير أن فهم كيفية تأثير العملات الأجنبية على بيان مالي قد يكون معقدا. وغالبا ما تستخدم الشركات العملات الثابتة، التي تهدف إلى إظهار الأداء دون تأثير تقلب العملة من الأنشطة في الخارج، لحساب مقاييس الأداء. هذه الحسابات والقياسات هي في معظم الأحيان غير مبادئ المحاسبة المقبولة عموما. كما أن تقلبات العملة تؤثر على الرفاه المالي للشركة وينبغي أن يفهمها قارئ البيانات المالية. ومع ذلك، عندما يشترك العديد من البلدان والعملات، قد يشعر هذا مستحيلا دون وقت كبير والاستثمار في البحوث. ومن المؤكد أن اتجاه الشركات الأمريكية التي تعمل أو تبيع في الخارج ليس جديدا، ولكنه يستمر في النمو كل عام جديد مع دخول الشركات إلى البلدان الأقل تقدما، مما يزيد من تعقيد البيانات المالية.

- 3 <>

زيادة في متطلبات مبادئ المحاسبة المقبولة عموما

زيادة تعقيد البيانات المالية هو حقيقة أن المبادئ المحاسبية المقبولة عموما يتم توسيعها باستمرار لتشمل قواعد أكثر تحديدا وإفصاحات أكثر تفصيلا. ومثال على ذلك هو حقيقة أن دليل عرض البيانات المالية لعام 2014 الذي أعدته شركة برايس ووترهاوس كوبرز لعام 2014 كان 997 صفحة، وغالبا ما يشير إلى أدلة أخرى للتوجيه بشأن أنواع معينة من المعاملات والإفصاحات. وفي حين أن كل شرط إضافي من متطلبات الإبلاغ المالي يقصد منه توفير مزيد من المعلومات للجمهور، فقد استنسخت البيانات المالية في وثائق ضخمة تنتشر بالمعلومات التقنية.

على سبيل المثال، ليس من غير المألوف أن تعلن الشركة العامة عن معاشها التقاعدي أو اشتراكاتها المحددة خمس صفحات. وقد حدث ذلك بسبب العديد من متطلبات اإلفصاح المحدثة، والتي تم اعتماد أحدثها من قبل فاسب في عام 2012 وتم تنفيذها في السنوات الالحقة. وقد يتطلب الأمر من محاسب قانوني معتمد (كبا) أو خبير أكتواري تفسير هذه الإفصاحات وتقديم تلك المعلومات لشخص يريد ببساطة معرفة الحالة المالية لخطط مزايا الشركة.

عمليات الاندماج والاستحواذ

الاتجاه الآخر الذي جعل البيانات المالية الصادرة في عام 2016 أكثر صعوبة في تفسيرها هو توحيد الشركات الأصغر حجما في الشركات الكبيرة. وقد أدت زيادة تكاليف الامتثال والعوامل الاقتصادية الأخرى إلى تعزيز العديد من الصناعات في عدد أقل من الشركات خلال السنوات الأخيرة. تم إقرار قانون دود-فرانك لإصلاح وول ستريت وحماية المستهلك في عام 2010، بعد الاضطراب المالي في عام 2008، وبدأ تطبيقه في السنوات التالية. وعلى الرغم من أن الكثيرين يرون أن هذا العمل يشكل انتصارا لحماية المستهلك، فمن الواضح أيضا أن متطلبات امتثاله أدت إلى توطيد كبير للشركات في القطاع المصرفي.

عندما تشتري شركة أخرى، فإن عرض البيانات المحاسبية والمالية لدمج تقاريرها أمر معقد للغاية. هذا يمكن أن يجعل من الصعب أن نفهم بالضبط كيف اكتساب ساعد أو أضر أداء الشركة. يتم تدحرج أداء الشركة الصغرى جنبا إلى جنب مع أداء المؤسسة الأكبر وتوحيدها في كيان واحد. وعلاوة على ذلك، أصبحت المعاملات نفسها أكثر تعقيدا، وغالبا ما تشمل هياكل معقدة للديون أو أسهم رأس المال لا يسهل فهمها.

الأمل في التبسيط في المستقبل

على الرغم من أن البيانات المالية في عام 2016 أكثر تعقيدا مما كانت عليه في السابق، إلا أن الهيئات التنظيمية وواضعي المعايير يبدو أنهم يوافقون أيضا على ضرورة التبسيط. في عام 2013، نشرت إيكبا إطارا غير بديل للتقارير المالية البديلة لمبادئ المحاسبة المقبولة عموما والتي قد تتبعها بعض الشركات الخاصة الصغيرة والمتوسطة الحجم الآن بدلا من استخدام المتطلبات الكاملة للمبادئ المحاسبية المقبولة عموما. وفي ديسمبر / كانون األول 2013، أنشأ المجلس األعلى للتعليم لجنة لمراجعة جميع متطلبات اإلبالغ العامة لتبسيطها، وفي يونيو 2014، أطلق البنك مبادرة تبسيط. وتستغرق جميع هذه المبادرات سنوات لتطويرها وتصبح معتمدة من قبل الشركات التي تصدر بيانات مالية، ولكن يبدو أن هناك أملا في تقليل التعقيد في المستقبل.