يوفر التأمين على الحياة حماية مالية لملايين الأشخاص في أمريكا وحول العالم. لا يتم شراء جميع سياسات الحياة من قبل الأفراد؛ العديد من الشركات وغيرها من المؤسسات أيضا استخدام التأمين على الحياة لأغراض مختلفة، مثل توفير السيولة. ولكن القواعد التي تتعلق بملكية الشركات للتأمين على الحياة هي أكثر تعقيدا نوعا ما من السياسات الفردية أو الجماعية. تدرس هذه المقالة تاريخ التأمين على الحياة المملوكة للشركات والغرض منه والضرائب عليه (كولي) في أمريكا.

انظر: كم من التأمين على الحياة يجب أن تحمل؟

طبيعة وغرض كول كما يذكر الاسم، يشير كولي إلى التأمين على الحياة الذي يتم شراؤه من قبل شركة لاستخدامها الخاص. وتكون المؤسسة إما المستفيد الكلي أو الجزئي على السياسة، ويتم إدراج الموظف أو مجموعة من الموظفين أو المالك أو المدين على أنه المؤمن عليه (المؤمن عليهم). وبشكل أساسي، تختلف كولي عن وثائق التأمين على الحياة الجماعية التي يتم تقديمها عادة لمعظم الموظفين أو جميعهم في الشركة، لأن هذا النوع من التأمين مصمم لحماية الموظفين وأسرهم وليس الشركة نفسها. يمكن تنظيم كولي بطرق مختلفة عديدة لتحقيق العديد من الأهداف المختلفة. واحدة من الاكثر شيوعا هو لتمويل أنواع معينة من خطط nonqualified، مثل بوليصة التأمين على الحياة انقسام الدولار الذي يسمح للشركة لتعويض مصاريف قسط في السياسة من خلال تسمية نفسها على أنها المستفيد عن مبلغ القسط المدفوع، مع باقي يذهب للموظف الذي هو المؤمن على هذه السياسة. وتشمل أشكال أخرى من كولي التأمين على الحياة الشخص الرئيسي الذي يدفع للشركة استحقاق الوفاة عند وفاة موظف رئيسي، واتفاقيات بيع وشراء التي تمول الاستحواذ على شريك متوفى أو مالك الأعمال التجارية. وفي كثير من الحالات، تستخدم استحقاقات الوفاة لشراء بعض أو كل أسهم أسهم الشركة المملوكة للمتوفى (كما هو الحال في الأعمال التجارية التي تجري عن كثب). وكثيرا ما تستخدم كولي كوسيلة لاسترداد تكلفة تمويل أنواع مختلفة من استحقاقات الموظفين.

تاريخ كولي كولي موجودة بشكل أو بآخر لأكثر من 100 سنة؛ لقبها باسم "الفلاحين الميتين" ينشأ التأمين في القرن 19th روسيا، حيث تم شراءها الاقطاع الإقطاعية وبيعها كممتلكات من قبل الأغنياء. ويمكن لأعضاء الطبقة الحاكمة أن "يشتروا" أرقاما ميتة كانت تحسب في حواسيب سابقة من مالكيها السابقين في جهد مروع للحصول على ضمانات للحصول على قروض. تستخدم الشركات القولونية في أمريكا بعد 100 سنة لاستغلال ثغرة في قانون الإيرادات الداخلية التي سمحت شكل من موازنة الضرائب، حيث صاحب بوليصة التأمين على الحياة ويمكن الحصول على قروض كبيرة من القيمة النقدية للسياسة وثم تدفع الفائدة للخصم على المدفوعات إلى السياسة، والتي بدورها لم تحسب كإيرادات لمالك السياسة.وقد حدت دائرة الإيرادات الداخلية في نهاية المطاف من هذه الثغرة إلى 50 ألف دولار من القيمة النقدية لكل سياسة، ولكن استمر استخدام كولي كمأوى ضريبي في الثمانينيات، عندما تشتري العديد من الشركات سياسات بشأن أعداد كبيرة من موظفيها من الطبقة الدنيا ( غالبا بدون علمهم و / أو موافقتهم) ومن ثم الحصول على قروض من القيم النقدية لهذه السياسات. وكثيرا ما كانت التخفيضات الضريبية التي تلقتها الشركات أكبر من التكلفة الفعلية للأقساط المدفوعة. وعلاوة على ذلك، ستقوم الشركة بجمع استحقاقات الوفاة من السياسة إذا توفي الموظف، ولم يتبق سوى القليل أو لا شيء لأسرة الموظف أو ممتلكاته. وشهدت التسعينات زوال الكثير من هذا النشاط، حيث قامت دائرة الضرائب بمراجعة هذه الممارسات في المحاكم الضريبية وفازت في معظمها بأحكام مواتية.

- 3>>

قانون الضرائب الحالي ل كولي القواعد الضريبية المتعلقة كولي معقدة إلى حد ما، وتختلف أيضا إلى حد ما من دولة إلى أخرى، في بعض الحالات. التأمين على الحياة هو واحد من المركبات الأكثر حظا من الضرائب في الوجود؛ فإن استحقاقات الوفاة من أي سياسة للحياة تكون دائما معفاة من الضرائب بالنسبة للسياسات الفردية والجماعية. غير أن ذلك لا ينطبق دائما على السياسات التي تملكها الشركات. في محاولة للحد من التهرب الضريبي للشركات من خلال استخدام كولي، يجب أن تفي هذه السياسات الآن بمعايير عدة للاحتفاظ بوضعها المحظى بالضرائب:

• لا يمكن شراء سياسات كولي إلا على أعلى ثلث الموظفين المعوضين.
• يجب على أي موظف يدعى المؤمن عليه على سياسة كولي أن يتلقى إخطارا كتابيا قبل شراء سياسة نية الشركة لتأمين الموظف وأيضا مبلغ التغطية.
• يجب أن يتلقى الموظف أيضا إخطارا كتابيا إذا كانت الشركة مستفيدة جزئية أو كلية من السياسة.

هناك حالتان لا تكون فيهما هذه الإشعارات ضرورية حتى تحصل الشركة على إعفاء من الموت بدون ضريبة. الأول هو عندما يموت الموظف المؤمن عليه الذي كان يعمل لدى صاحب العمل في أي وقت خلال السنة السابقة. (هذه القاعدة تمنع الشركات من الاستمرار في الاحتفاظ بالسياسات إلى أجل غير مسمى على العمال السابقين الذين لم يعدوا يعملون لدى الشركة). وينطبق الآخر على أعضاء مجلس الإدارة والموظفين الذين يحصلون على تعويضات عالية؛ أي إعانة وفاة تدفع عند وفاة هذا النوع من الموظفين تعفى أيضا من الضرائب. ولكن الأموال التي يتم وضعها داخل سياسات القيمة النقدية من قبل الشركات تنمو الضرائب المؤجلة تماما كما للأفراد. ومع ذلك، فإن مسألة ما إذا كانت أسر المؤمن عليه أو المستفيدين الآخرين من بعض أنواع سياسات كولي يمكن أن تحصل على إعانات وفاة معفاة من الضرائب كانت أيضا موضوع التقاضي. وفي البداية، رفضت مصلحة الضرائب وضع هذه الإعفاء من الضرائب معفاة من الضرائب، ولكنها استعادت في نهاية المطاف وسمحت بدفع السياسات دون فرض الضرائب على الأسر وغيرها من الورثة، على الرغم من أنها ذكرت أنها ترى أن استحقاق الوفاة في هذه الحالة ينبغي أن يخضع للضريبة وفقا ل تفسيرها للقوانين الضريبية.

الاستنتاج تستخدم شركات التأمين على الحياة الشركات لإنجاز العديد من أنواع الأهداف، وقواعدها والضرائب هي مواضيع معقدة تخضع إلى حد ما للتفسير في بعض الحالات.لمزيد من المعلومات حول هذا الموضوع، استشر المستشار المالي الخاص بك.