يتضمن بيان الربح والخسارة للشركة، المعروف أيضا باسم بيان الدخل، عيوبه. في معظم الأحيان، يعكس البيان بدقة الربحية السابقة للشركة، ونمو الأرباح هو واحد من المحددات الأساسية لأداء سعر سهم الشركة، لكنه لا يزال مقياسا شخصيا مفتوحا للتلاعب. وعلى وجه الخصوص، تتمتع الشركات بقدر كبير من حرية العرض فيما يتعلق بتوقيت وأثر الرسوم الفصلية والسنوية والنفقات الأخرى.

كيف تحقق الشركة إيرادات وتحولها إلى أرباح عامل مهم، ولكن هناك اعتبارات هامة أخرى. وقد واصل مجلس معايير المحاسبة المالية التركيز على إجراء مالي يسمى الدخل الشامل الآخر (أوسي) كأداة تحليل مالي قيمة. والهدف المعلن من فاسب بشكل عام هو إصدار توجيهات "لتحسين قابلية التقارير المالية للمقارنة والاتساق والشفافية". ولتحقيق ذلك، سعت إلى "زيادة بروز البنود المبلغ عنها في الإيرادات الشاملة الأخرى".

- 2>>

أساسيات منظمة المؤتمر الإسلامي في حزيران / يونيه 1997، أصدر جهاز المحاسبة المالي الفيدرالي (فاسب) المعيار المالي رقم ويمكن النظر إلى الدخل الشامل اآلخر على أنه رؤية أكثر اتساعا لصافي الدخل. في الماضي، سمح للتغيرات التي طرأت على أرباح الشركة التي اعتبرت خارج عملياتها الرئيسية أو المتقلبة بشكل مفرط أن تتدفق إلى حقوق المساهمين. تقدم أوسي تفاصيل مهمة عن هذه الأرقام. هناك حاجة إلى التمييز المهم بين شامل و أوسي. الدخل الشامل هو ببساطة مزيج من صافي الدخل القياسي و الدخل الشامل الآخر. على هذا النحو، هو حرفيا نظرة أشمل وشامل لدوافع عمليات الشركة وغيرها من الأنشطة التي هي جزء لا يتجزأ من اقتصادها.

إن التعريف الفني للدخل الشامل للهيئة هو "التغير في حقوق الملكية [صافي الموجودات] لمؤسسة تجارية خلال فترة من المعاملات والأحداث والظروف الأخرى من مصادر غير تابعة، ويشمل جميع التغيرات في حقوق الملكية خلال فترة ما عدا تلك الناتجة عن الاستثمارات من قبل المالكين والتوزيعات على المالكين ".

يمكن العثور على أوسي كبند في الميزانية العمومية للشركة. وهي تقع حتت بند حقوق امللكية يف امليزانية العمومية وكذلك يف بيان ذي صلة يطلق عليه بيان حقوق امللكية املوحد. في السنوات األخيرة، باإلضافة إلى اتفاقيات التقارير المالية الموحدة الخاصة بالدخل الشامل اآلخر، لدى الشركات طريقتين أخريين لعرضها في بياناتها المالية. ويمكنها إما إدراج عناصر البند الفردي جنبا إلى جنب مع بيان الدخل (كما هو الحال في الجزء السفلي من بيان الدخل) أو عرض مؤشر الدخل الشامل على الصفحة المستقلة الخاصة به. هذا هو أيضا جزء من هدف طويل الأجل لمساعدة U.مبادئ المحاسبة المقبولة عموما) غاب (تدمج بشكل وثيق مع المعايير الدولية للتقارير المالية) إفرس (كما يديرها مجلس معايير المحاسبة الدولية) إاسب (.

لتوضيح أفضل مكونات محددة من أوسي، هنا مثال: ميتليف. في عام 2012، واحدة من الأخيرة 10-K الإيداع مع لجنة الأوراق المالية والبورصة (سيك) تفاصيل صافي الدخل القياسي من 6 $. 7 مليار، فضلا عن الدخل الشامل الآخر المتراكمة من 5 $. 9 مليار دولار، 4 دولار. و 9 مليارات منها ناتجة عن السنة المالية الحالية. هذا هو محرك كبير جدا من مستويات الربح الإجمالية لهذا العام. وبالنسبة لسنة كاملة، شملت البنود التي تحققت من خلال الإيرادات الشاملة المكاسب غير المحققة من أدوات المشتقات البالغة بليون دولار، والأرباح الاستثمارية غير المحققة البالغة 4 دولارات. و 5 مليارات، وتعديلات تحويل العملات الأجنبية بقيمة 100 مليون دولار سالبة، وتعديلات خطة الاستحقاقات المحددة بمبلغ 500 مليون دولار سالب.

لماذا أوسي مهم
فهم السائقين لعمليات الشركة اليومية سيكون أهم اعتبار للمحلل المالي، ولكن النظر في أوسي يمكن الكشف عن غيرها من البنود المحتملة الرئيسية. على سبيل المثال، العناصر المدرجة في المثال ميتليف أعلاه هي مهمة وعادة ما تكون للشركات المالية. شركات التأمين والبنوك والمؤسسات المالية الأخرى لديها محافظ استثمارية كبيرة تديرها. وسوف تتحقق الأرباح والخسائر المحققة من خلال صافي الدخل المبلغ عنه في معظمها، ولكن النظر إلى الجانب غير المحقق من المعادلة يمكن أن يوضح كيف يدير استثماراته وإذا كان هناك احتمال حدوث خسائر كبيرة على الطريق. في هذا الصدد، يمكن أن تساعد أوسي في المحلل على الحصول على قياس أكثر دقة للقيمة العادلة لاستثمارات الشركة.

ويمكن أيضا النظر إلى أوسي نظرة على الشركات التي تعمل في الخارج وإما القيام تحوط العملات أو لديها إيرادات كبيرة في الخارج. لم تكن تسوية العملة األجنبية في ميتليف كبيرة جدا، ولكنها يمكن أن تساعد المحلل على تحديد تأثير تقلبات العملة على عمليات الشركة. وبالنسبة للشركة التى تتخذ من الولايات المتحدة مقرا لها، فان انخفاض قيمة الدولار المحلى سيقلل من قيمة المبيعات والارباح فى الخارج. إن النظر إلى النتائج من وجهة نظر محايدة العملة يمكن أن يساعد في فهم الديناميات الفعلية للنمو والربحية.

فئة رئيسية أخرى في الدخل الشامل الآخر هي التأثير على خطط التقاعد للشركات. وقد وضعت سنوات من عوائد الأسهم الضئيلة أصول المعاش التقاعدي لعدد من الشركات الكبرى دون الالتزامات التي يجب أن تغطيها للمتقاعدين الحاليين والمستقبليين. ومن أمثلة هذه الفروق أن توضح مدى تأثير التأثير على الشركة. في عام 2011، ذكرت جوديير صافي الدخل القياسي من 343 مليون $، ولكن خسارة قدرها 378 مليون $ عند طرح نفقات خطة التقاعد. وفي تقرير آخر في ذلك العام، سجلت الشركة العملاقة الصناعية جنرال إلكتريك أرباحا منتظمة بلغت 14 دولارا. 2 مليار دولار، ولكن تلك البلدان قد تخطت النصف إلى النصف عندما عانت من خسائر في خطط تقاعدها. ومن المؤكد أن مدى التزامات التقاعد المستقبلية يعتبر اعتبارا هاما في تقدير آفاق أرباح الشركة المستقبلية.

كان مقياس مؤشر الدخل الشامل أيضا مفيدا جدا خلال الأزمة المالية من 2007 إلى 2009 ومن خلال انتعاشه. على سبيل المثال، الخروج من الركود العظيم، البنك المصرفي العملاق من أمريكا ذكرت 1 $. 4 مليار ربح على بيان الدخل الموحد، ولكن خسارة قدرها 3 $. 9 مليار على أساس الدخل الشامل. وكان الفرق يتعلق بالدخل الشامل اآلخر والخسائر غير المحققة التي حدثت في محفظته االستثمارية. وعموما، فقد شكك في جودة أرقام الأرباح التي اعتبرها مقياسا حقيقيا لتوليد رأس المال لهذا العام.

خلاصة
فهم وتحليل أوسي يحسن كثيرا التحليل المالي، وخاصة بالنسبة للشركات المالية. في عالم مثالي، سيكون هناك دخل شامل فقط لأنه يتضمن صافي الدخل القياسي و أوسي، ولكن الواقع هو أن المحلل الفاضل يمكن الجمع بين كل من التصريحات في النماذج المالية الخاصة به.

إن الإفصاحات القائمة إما للدخل الشامل التفصيلي وجميع مكوناته في الجزء السفلي من بيان الدخل، أو على الصفحة التالية في جدول منفصل، جعلت التحليل أسهل. وقد تساءل عدد من المحاسبين عن سبب إدراج أوسي كجزء من حقوق الملكية في الميزانية العمومية، ولكن إذا نظرتم بعناية هناك عدد من الأماكن لتحديد موقعه والمساعدة في تحديد الصحة وإجمالي الاقتصاد للشركة الأساسية.