a:

إن الالتزام الضريبي المؤجل هو حساب مدرج في الميزانية العمومية للشركة ويحدث عندما يكون دخله الخاضع للضريبة أقل من الدخل الذي يتم الإبلاغ عن بياناته المالية. ويحدث هذا التباين بسبب الفرق المحاسبي بين حسابات الدخل والمصروفات. ومع ذلك، فإن هذا التناقض مؤقت فقط.

أحد الأسباب الشائعة للالتزام الضريبي المؤجل هو استخدام الشركة لطرق الاستهلاك المختلفة للإبلاغ عن مصاريف الاستهلاك. تستخدم الشركة االستهالك لتخصيص تكلفة موجوداتها الملموسة على مدى أعمارها اإلنتاجية.

AD:

على سبيل المثال، افترض أن شركة أبك تنفق 50 ألف دولار على آلة ذات عمر إنتاجي مدته خمس سنوات، وأنها تدفع ضريبة بنسبة 35٪ على الأرباح. وتستهلك الشركة الجهاز بمبلغ 10 آلاف دولار سنويا للسنوات الخمس المقبلة. وتظهر البيانات المالية للشركة انخفاضا في صافي دخلها قدره 000 10 دولار وتخفيض ضرائبها بمبلغ 3 500 دولار (10 آلاف دولار * صفر 35).

افترض أن المحاسبة الضريبية تسمح لشركة أبك بانخفاض قيمة 12 ألف دولار في السنة الأولى، و 11 ألف دولار في الثانية، و 10 آلاف دولار في المركز الثالث، و 9 آلاف دولار في الربع الرابع، و 8 آلاف دولار في السنة الخامسة. وفي السنة الأولى، تطالب الشركة بمبلغ 000 12 دولار في حساب الاستهلاكات على الإقرار الضريبي، مما يخفض ضرائبها بمبلغ 4 200 دولار (000 12 دولار أمريكي). يخلق مبلغ 700 $ (4، 200 - (10 $، 000 * 0 35)) مطلوبات الضرائب المؤجلة في ميزانيتها العمومية.

AD:

يشير الفرق في مصروف الاستهلاك إلى المبلغ الذي كان ينبغي أن تدفعه الشركة أبك على أساس بياناتها المالية وما دفعته فعليا. وفي السنة الخامسة، تدفع الشركة 700 دولار (10 آلاف دولار * صفر 35) - (8 آلاف دولار * صفر 35)) في الضرائب أكثر مما تشير البيانات المالية إلى أنه كان ينبغي أن تدفعه. تقوم الشركة بمعالجة هذا الفرق عن طريق إلغاء التزام الضريبة المؤجلة من ميزانيتها العمومية.

AD: