a:

يقدم بيان التدفقات النقدية تقارير عن مصادر الشركة واستخداماتها النقدية ويتألف من ثلاث فئات رئيسية: النقد من الأنشطة التشغيلية، والنقد من الأنشطة الاستثمارية، والنقد من الأنشطة التمويلية. أما الفئة الرابعة، وهي الإفصاح عن الأنشطة غير النقدية، فتشمل أحيانا عند إعدادها وفقا للمبادئ المحاسبية المقبولة عموما أو المبادئ المحاسبية المقبولة عموما.

تشمل أنشطة التشغيل أي مصادر واستخدامات نقدية من العمليات. يتم تضمين إيصالات من المبيعات، مدفوعات الفائدة، مدفوعات ضريبة الدخل، مدفوعات البائعين والمدفوعات الرواتب والأجور للموظفين، ومدفوعات الإيجار أو أي نوع آخر من النفقات التشغيلية في هذه الفئة. في حالة محفظة تجارية أو شركة استثمارية، يتم أيضا إدراج اإليرادات من بيع القروض أو الدين أو أدوات حقوق الملكية. عند إعداد بيان التدفقات النقدية وفقا للطريقة غير المباشرة، يتم أيضا إدراج االستهالك واإلطفاء والضريبة المؤجلة واألرباح أو الخسائر المرتبطة باألصول غير المتداولة وتوزيعات األرباح أو اإليرادات المستلمة من أنشطة استثمارية معينة.

تتضمن الأنشطة الاستثماریة أي مصادر واستخدامات نقدیة من استثمارات الشرکة. يتم تضمين شراء أو بيع أصل أو قروض مقدمة للبائعين أو مستلمة من العملاء أو أية مدفوعات تتعلق بالاندماج أو الاستحواذ في هذه الفئة.

تشمل أنشطة التمويل مصادر النقد من المستثمرين أو البنوك، وكذلك استخدامات النقد المدفوع للمساهمين. ويدرج في هذه الفئة مدفوعات توزيعات الأرباح والمدفوعات لإعادة شراء الأسهم وسداد مبدأ الديون.

يتم الإفصاح عن الإفصاح عن الأنشطة غير النقدية، المدرجة فقط عند إعدادها بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عموما، في حاشية من بيان التدفقات النقدية. اإن اإيجار املوجودات املشرتاة واإشدار الأشهم مقابل املوجودات وحتويل الدين اإىل حقوق امللكية وتبادل املوجودات اأو املطلوبات غري النقدية للموجودات اأو املطلوبات غري النقدية يتم اإدراجها يف هذه الفئة.